实行“营改增”对企业税负的影响分析-开题报告-文献综述-参考文献

   “营改增”涉及到各行业各企业的税负、利润问题，一直是近来年各界人士关注的热点。据统计，上半年，我国“营改增”共减税1102亿元，从2012年实施“营改增”以来，已累计减税4848亿元。

在我国现行的税收体制中，增值税和营业税是流转税中的重要组成部分，也在我国税收收入中占极大的比重。增值税针对的是境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其创造的增值部分计征；营业税是在我国境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人就其营业收入计征的一种税。在企业实际的纳税中，经常会出现抵扣链条中断中断、重复征税的现象。

如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点；2012年7月31日，财税[2012]71号：关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，增加试点地区；截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2015年5月：《国务院批转发展改革委关于2015年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发〔2015〕26号）：力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。

王明翠总结：我国当前正处于一个加快经济发展的关键时期，急需转变经济发展方式，优化经济结构，大力发展第三产业便成为首选，它对提高我国的国家综合实力具有重要的推动作用。为了顺应税制改革的发展要求，将营业税改为征增值税，是税制改革的进步，有利于重复征税现象的规避，完善税制，对合理的专业化分工，三次产业的融合都有一定的促进作用，对于企业降低税收成本有促进作用，能够扩大企业的发展空问，调节消费投资等的结构，协调国民经济平衡发展。各行业应该根据税制改革即将带来的变化和挑战做好应对和充分准备。

袁雪飞在《“营改增”对试点企业税负和盈利影响的分析》中认为：从企业盈利角度考虑，“营改增”后所有试点企业均会从“营改增”税制改革中受益，企业营业收入净利率均会有所提高;但从企业税负角度来看，试点企业的减税效应与企业的规模和行业密切相关，有形动产租赁业和大部分现代服务业试点企业的税负会下降，减税效应会比较明显，而交通运输业试点企业从中获得的减税效应非常有限，在绝大部分情况下，这类企业的实际税负不减反增。因此，为了促进行业间税负公平，防止改革后服务业税负过度波动，建议交通运输业11%的试点税率下调至6%，以避免“营改增”后交通运输业试点企业税负进一步加重

  

          

二、范文提纲

引言：“营改增”政策的背景及发展现状

一、“营改增”对各行业企业税负的影响分析

（一）对租赁行业的企业税负产生的影响分析

（二）对服务行业企业税负产生的影响分析

（三）对交通运输行业税负产生的影响分析

（四）对金融业、生活服务业、房地产业税负产生的影响预分析

二“营改增”对小规模和一般纳税人的企业税负的影响分析

（一）对小规模纳税人税收负担的分析 

（二）对一般纳税人税收负担的分析

三“营改增”后各行业相关应对措施

（一）企业相关应对措施

1研究政策影响，做好税改相关培训

2对外做好政策宣传.全力争取客户令持

3结合自身业务特点，用足政策，做好应对方案

（二）政府角度支持

1增值税征税体系内部结构优化

2税收优惠和补贴

三、参考文献

[1]财政部，国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知.2012-11-16

[2]财政部，国家税务总局.财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，2012-7-31.

[3]国务院.国务院批转发展改革委关于2015年深化经济体制改革重点工作意见的通知（国发〔2015〕26号）,2015-5-8

[4]檀贺礼.营改增后交通运输业税负变化的再分析[J].财会月刊，2012, (9) .

[5]刘军阳.营业税改增值税后对交通运输企业的影响[J].交通财会，2012, (9).

[6]包满燕  关于营业税改征增值税的思考财会研究 2012.05

[7]薛娅.“营改增”后文化企业财税变化影响之我见  新会计 2012.06

[8]孙卫“营改增”税改对财税的影响[[J]商业研究,2012(19)

[9]吴丹形，李学东营业税改增值税对企业的影响[[J]会计之友,2012(22)

[10]樊其国：“‘营改增’税负反增如何应对”，《首席财务官》，2013年第1期。

[11]张腾：“上海‘营改增’试点调查分析”，《统计科学与实践》，2013年第2期。

[12]程子建：“增值税扩围改革的价格影响与福利效应”，《财经研究》，2011年第10期。