新个税，新理念_开题报告

A. 文献综述

一、国内新形势下个税关注与筹划

  近年来，随着市场经济的日益发展以及国民收入水平的不断提升，我国也有越来越多的居民加入到个人所得税的纳税人行列。所以个税的筹划也被越来越多人所关注及重视。

  我国自1980年开征个人所得税以来，经过了近40年的历程和发展，也取得了不错的成果；但随着我国社会经济的快速发展以及纳税人的个体差异等影响，我国个人所得税税务制度存在的不足也在实践中暴露无疑。我国税务会计师张美中老师曾今在《企业不同阶段的纳税筹划》中，也提到“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”，在法律允许的情况下，以合法的手段和方式进行个税税务筹划，还有利于更好地贯彻落实和完善税收法规政策法规以及减少纳税人的税款缴纳。

   2019年1月1日起，我国正式实施新个税法，实施的新个税法主要包含新个税税率表、专项附加附加扣除的相关政策以及累计预扣算税法。新个税下的应纳税额还是分为7个基数，各级对于税率也未发生变化，但各级直接的应纳税额范围有所不同。同时新增了六项专项附加扣除；分别为子女教育、继续教育、大病医疗（第二年3-6月汇算清缴时填写）、住房租金、房屋利息、赡养老人这六项，所以在起征点5000（之前3500）以及五险一金、通信费职业年金的基础上再享受专项附加的抵扣，可以大大降低纳税人的应纳税额。在了解到这些优惠政策后，我们及时填写自己的专项附加扣除，在每月收入中可以扣除，也可以大大的减少居民的税款。

  此外，在新税法正式实施背景下，年终奖所得税计算是继续沿用国税[2005]9号文件的旧政策，还是采用并入综合所得按年度所得税进行纳税等其它方式，一直是个未知数。随着财税[2018]164号的出台，这个问题的答案终于明确文件指出，以2021年12月31日为截至期限，在此之前的全年一次性奖金不必并入综合所得，并与股票期权、限制性股票等期权激励相关的所得，同样采取以上政策有利于税负缴纳方式的稳定转换以及新个税法的顺利落实。

 二、国外个税的现况

  个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。无论世界的哪个国家，无论采用何种税收制度，个人所得税都占据着举足轻重的地位。总体来说，西方发达国家的税收管理比较优于我国，我国起步较晚以及税制发展不健全，人们的纳税意识比较薄弱。以美国为例；政府建立了严密的收入监控体系，美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长，最基本的原则是多收入多缴税，收入低的先交税后退。美国个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭情况。2017年4月，美国特朗普政府推出了新的税改计划，其中变化最大最受关注的就是将七档税率（10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%）缩减成三挡税率（10%、25%、35%）。对比七档税率，三挡税率的超额累进税率更简单且总体税率大幅度下调，被称为第二次世界大战以来美国最低的个税税率。从而降低美国高收入人群的税收负担，力求在一定程度上缓解财政悬崖的危机。纳税人的基本信息，收支记录，交易行为都在银行系统中有记录，而税务机关通过信息交换与识别，便能全面查询纳税人的基本纳税情况。而双向申报制度是指支付收入的雇主必须履行代扣代缴的义务，同时与代扣制度相对应的纳税人必须自行申报。

因此，当前我国偷税漏税现象比较严重的最重要因素是没有建立个人所得税的监督、检查机制。在我国新政策下，扣除项目增加，如果纳税人及时了解政策并及时申请相关扣除专项，或申请相关免征项目，其实在一定收入下是不需要缴纳税款的，纳税筹划的重要性。

  

   

B. 范文提纲格式

一、新个税的政策变化

（一）引入居民个人与非居民个人的概念，缩短居民个人时间判断的标准

（二）建立综合与分类相结合的税制，减并课税所得项目

（三）建立综合所得税税前扣除机制，提高基本减除，增加专项扣除

二、个税改革的影响

（一）新个税让中低收入人群带来了福音

（二）新个税是否可以体现税收的横向公平

（三）新个税对个人的影响，完善个人信用

三、员工个税筹划的方法

（一）充分利用扣除项目

（二）合理的利用税收政策

（三）均衡绩效和月工资薪金的发放

（四）2020年新冠状病毒下的纳税优惠政策

四、对个人所得税的未来展望以及意见

C. 参考文献

[1]王庆伟 新个税改革下企业个税筹划研究（J）纳税,2019.(35),39-39

[2]陈晓暾、党艺伟 新个税改革下企业个税筹划（J）合作经济与科技，2019（14）174-176 

[3] 财政部 税务总局公告税务局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告 2019年第94号 2019年12月7日

[4] 国务院 中华人民共和国个人所得税法实施条例 国务院第707号 2018-12-18

[5] 袁建国、胡明生、陶伟 国外个人所得税税改革之路如何 劳动报 2018-9-19

[6] 蒋培德 中国按家庭计征个人所得税可行么（N）上海国家会计学院 2013

[7] 朱颜 我国个人所得税存在的主要问题与对策（N) 西安：科技视野，2016

[8] 王珏 中外个人所得税现状 学术杂志网

[9]陈怡颖 新个税背景下的个税筹划（J）纳税 2019（11）51-55

[10] 财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告 税务总局公告2020年第10号 2020-02-06