税务流失的类型及其相应对策_开题报告

一、文献综述

摘要：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作业，然而目前大多数国家都存在税务流失问题，这也成为了税收管理的一大难题。对此开展研究需要涉及各种角度和诸多层面，其中既有实践性问题也有理论认识问题，既有总结性的问题也有分支性的问题。本文将通过对我国税务流失的类型进行深入研究并得出相应的治理对策。

国内研究现状：我国相对于国外对税收遵从和税务流失方面的研究起步较晚，主要是对地下经济以及与此相关的税收逃税的规模进行测算。朱小斌、杨缅昆（2000）的《中国地下经济实证研究：1979——1997》主要分析研究我国地下经济产生的原因、现状以及对劳动就业和货币供应量的影响。贾绍华（2002）在《中国税收流失问题研究》认为税务流失内涵是根据现行法律制度，在一定时期内，本应征收而实际未予征收或未能征收的各类税收；税收流失的外延主要包括偷税、逃税、骗税、抗税、避税、吃税、包税、欠税和越权减免税。易行健（20003）对我国的地下经济和公开经济的税收流失进行了估量并用实证方法研究了税收流失对财政收入、收入再分配和资源配置方面的影响，根据研究的讨论对于如何治理我国税收流失提出了针对性的建议和措施。李林木（2005）结合我国的实际对税收的治理进行了系统的研究。在税收机制方面，提出了建立我国“第三方税源信息报告给”制度，信息化的税源信息比对系统和税务审计选案系统的构思。杨得前(2007)对我国促进税收遵从角度提升的条件、效果及其局限性进行了分析，构建了提高我国税收遵从度的理论模型，得出了税收道德与纳税遵从之间呈正相关的关系。吴会会. 税收流失的治理对策分析(2014)分析了我国税收流失的表现及原因,针对存在的问题,提出了相应的解决措施:加强税法宣传,提高公民的纳税意识;完善税制改革;强化税收的征管工作;严格监控网上贸易.

国外研究现状：国外学者对税务流失问题研究较早，大概开始于20世纪70年代，对于税务流失问题的研究主要是从偷逃税开始，并将其作为重点研究的对象，研究已经颇有成果。最早研究逃税的理论模型是由Allingham和Samdmo（1972）建立的，研究的重点是高税率是否会导致更高或者更低程度的遵从。《所得税偷逃:一种理论分析》以“纳税人都是理性人”的假设基础上建立了预期效用做大话模型即A-S模型,该模型分析了纳税人如何在税率/被查获概率和罚款率的影响下,做出是如实申报还是低税率申报,以及低报多少所得的选择.Yitzhaki（1974）对A-S模型做出了重要改进，将逃税额作为罚款的依据，从而得出A-S-Y模型，并认为逃税额与税率负相关。Srniivasan.T.N(1973)又在其基础上创造了预期所得最大法模型。该模型对有关避税、税收成本问题、税式支出问题进行进一步研究，并出现了与偷逃税问题相结合来进行研究的趋势。HenkElffers，Dickj认为在税制设计时有意提高预扣税款可以提高税收遵从，因此人们往往将获得税款返还视为一种获得，而补缴税款视为一种损失。Erard和Feinstein（1994）在模型中引入了不为利益所驱动的诚实纳税人，分析了其对均衡的影响。该模型的创新之处是不仅强调了纳税人申报决策色经济动机，而且还考虑了纳税人的道德观念，借鉴了税收遵从的社会学、心理学观点。

二、范文提纲

一 税务流失的类型

（一）税务流失的理论知识

1税务流失的概念

2税务流失的危害

（二）现状分析

1我国税务流失的现状

2对税务流失规模的测算

分类分析

1税务流失的类型

2税务流失的原因

二 税务流失的治理对策

税务流失的治理经验与启示

1国外税务流失治理的经验

2我国对税务流失做出的努力

税务流失的治理对策

三、参考文献

[1]浙江省会计学会学术研究部，2009浙江会计范文集，浙江工商大学出版社

[2]朱小斌，杨缅昆.中国地下经济实证研究：1979——1997[M].统计研究,2000(4）

[3]易行健，杨碧云，易君健，我国逃税规模的测算及其经济影响分析[J].财政研 究，2004（1）

[4]刘荣，我国税收流失的成因及治理对策[J].经济论坛，2012（2）

[5]龙昌华，我国税收流失原因剖析[J].中国纳税人，2008(7)

[6]梁朋，税收流失经济分析[M].北京：北京经济出版社，2000

[7]安体富，梁朋，关于税收流失问题研究的几点思考[J]税务研究1999(6)

[8]贾绍华，电子商务环境下的税收流失问题及其对策[M]北京：中国财政经济出版社，2007

[9]龙昌华，我国税收流失问题研究[J].商业经济研究，2009（36）

[10]曹莉，我国增值税的税收流失问题研究[D].郑州：郑州大学，2007

[11]马拴友,青年经济家文库:税收政策与经济增长[M],北京:中国城市出版社.2001.

[12]杜睿，陈媛媛，电子商务中税收流失问题研究[J]》商，2016（8）：150-150

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