浅议电子商务环境下税收征管问题及其对策_开题报告

电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。作为一种新兴的贸易模式，电子商务逐渐渗入各类企业的运作之中，甚至已经渐渐走入了大众的生活，并对企业的运营模式和人们的消费方式产生着越来越重要的影响。电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。

本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。

二、文献综述

（一）、国外研究现状

目前已对电子商务征税的国家并不多，大多数国家和地区尚处于对电子商务征税作准备阶段。已将电子商务征税付诸实践的举措。当前已对电子商务征税的国家基本上采取拓展现行税制的做法，将电子商务纳入现行税制的征税范围，并未开征新税（如比特税、托宾税等）。如欧盟对电子商务征收增值税。欧盟委员会1999年宣布，如果电子商务企业未在欧盟登记，即便消费者从这些企业的网址或服务器下载数字音乐，也需要征收增值税，这是为了确保欧盟国家企业的权益。随着数字音乐下载的品质越来越好，尤其是AOL与时代华纳两家传媒巨头合并后，将有更多数字化产品让消费者在互联网上选购，很多中间商的生意将因此消失，所以对电子商务征收增值税有其必要性。欧盟认为，这项规定将增加电子商务企业在欧盟15国的登记。再如印度对电子商务征收预提税。1999年4月28日，印度税务当局作出规定：对在印度境内使用计算机系统，而由印度公司向美国公司付款的，均视为来源于印度的特许权使用费，并在印度征收预提税。鉴于电子商务与传统商务有着显著的差别，有些国家税务当局结合本国实际建立了相应的电子商务税收征管机构，以便集中专业人员加强该项税收的控管。如日本税务局组建电子商务税收稽查队即是一个典型的例子。日本东京市税务局（TRTB）于2000年2月17日宣布，该局新建一支电子商务税收稽查队，旨在搜集有关网络交易信息，并对涉及此项交易的纳税人进行现场稽查。此项稽查与传统稽查大不相同，因为很难确定什么人，什么时间，什么地点，什么东西在进行购销，以及购销的数量、范围大小。该稽查队由TRTB中分管对个人、小企业、大公司征税的15个处室代表，以及刑侦人员和基层职员等代表组成。该队的各成员单位实行计算机联网，以利互通信息。发展中国家相对于发达国家电子商务起步较晚，因此，大多数发展中国家至今也没有出台相应的税收政策。但随着电子商务的迅速发展，各国对电子商务有关税收政策的立法的呼声也越来越高。大多数国家虽未公开反对美国的免税主张，但对电子商务税收问题的态度是明确的，即主张在税收中性和不开设新税种的前提下，对电子商务进行征税。

（二）国内研究现状

电子商务的巨大销售额无疑成为各国政府一笔潜在的税源。第29次中国互联网发展状况统计报告显示，截至2011年12月底，中国网民规模突破5亿人，互联网普及率较2010年提升4个百分点，达到38.3%。截至2011年，网购用户总规模已经达到1.94亿人。电子商务交易额达到6.8万亿元人民币，网络购物交易额7735.6亿元人民币。然而我国目前还没有专门管理网上交易的纳税方法，在纳税管理上存在着监督真空。早在2005年12月，国务院办公厅提出要抓紧研究电子商务税收方面的问题，尽快提出制定相关法律法规意见。2007年5月，北京市通过《北京市信息化促进条例》，将原本只需注册帐号便可拥有网络商店的规则改为网名需依法办理营业执照。2008年8月1日起北京营利性网店必须先取得营业执照后才能经营，且经营者要对外公示“身份信息”，而个人不以营利为目的网店则不受上述约定。但这也只是一个地方性法规，没约束整个网络的能量。很多人甚至认为在网上经营不需要办理营业执照与纳税登记。但从国家工商行政管理和国家税收征管的角度强调不管通过何种形式，发生交易行为就应当征税。

三、范文提纲

引言

1 电子商务概述

1.1电子商务的定义

1.2电子商务的特征

1.3电子商务的现状

2 目前我国电子商务的发展现状以及发展趋势

2.1 我国电子商务的发展现状

2.2我国电子商务的发展趋势

3 电子商务税收征管存在的问题

3.1税收监管难度大

3.2税务管理困难

3.3税务稽查难度大，效率低

4电子商务环境下税收征管分析及对策

4. 1世界各国对电子商务采取的税收政策

4. 2提出适应当前形势下的税收征管措施

结论

四、参考文献

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