浅谈营改增对我国中小企业的影响及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

我国从1979年开始引进增值税，在94年进行税制改革之后，从我国税制整体设计结构来看，形成了增值税和营业税对流转额平行征税的板块格局。两税并存的体制虽然对于促进我国经济的发展起到了十分重要的作用，但也看到两税并存体制也存在着许多弊端。例如增值税与营业税共存，造成重复的征税，不利于企业的发展和社会的专业化分工，也不利于市场的公平性。并且我国现行的营业税征税范围为增值税范围之外的所有经营业务，其税率的设计的总体水平一般较低。所以为了完善税收制度，从2012年1月1日我国在上海的交通运输业包括陆路、水路、航空、管道运输和部分现代服务业包括研发和科技、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询开展营业税改增值税试点，至此税收模式的改革拉开序幕，自2012年8月1日起至年底，营业税改增值税试点范围扩展到北京、天津、浙江、江苏、湖北、安徽、福建、厦门、广东、深圳等省。截至到2013年8月1日，“营改增”的范围已推广到全国试行。直至今年，“营改增”已进入收官之年。据经济观察报获悉,今年5月，营改增的最后三个行业建筑房地产、金融保险、生活服务业的营改增将方案推出，其中，房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着进入2015年下半年之后，我国将全面地告别营业税。那么中小企业如何正确地把握营改增前进的节奏，如何针对具体实施中遇到的问题具体分析，已成为中小企业关注的热点和难点。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

张熙在《浅析“营改增”对中小企业的影响》中认为税收政策对中小企业有着重大的影响，对中小企业而言，及时、准确理解政府税收改革收费的精神内容，积极主动面对“营改增”带发展来的利弊，并以此为契机提升中小企业的生存和发展能力极为重要。

徐颖在《“营改增”对安徽中小企业财务管理的影响与对策》中认为营改增已经提出并研究这几年，但在这背景下，许多内部人员并不熟悉营改增的相关规定及其法律责任。因此面向营改增内把握非常重要。

林敏莉在《浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及对策》中谈及“营改增”的实施减少了企业的税负压力，能够有效促进企业经营产业优化并提供更为宽阔的经营发展空间，但我国正处于税务制度完善的关键时期，对中小企业的发展也依然带来了相当大的挑战与冲击，小企业需要全面解析营改增，从而采取相对应的策略。••

（二）国外研究现状

关于我国的营改增税收政策，因为是根据我国的具体国情决定的，拥有中国特色，所以国外研究者少有对其进行研究，相关的国外文献还是主要以增值税为单独的研究方向。

增值税这一单词源于法国，在1954年，法国在原有的流转税基础上建立了增值税，直至今日法国增值税几乎涵盖了商品或劳务的所有经营活动，实行的是消费性增值税。法国是实行的多档税率的结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率。一般的商品和劳务都要征收增值税，免税范围十分的严格。法国建立了一套比较完善的征管体制，这是成功的案例，对于我国的营改增也有借鉴的意义。

亚洲板块中，韩国是世界上实行增值税比较成功的国家之一，它在1977年正式实施增值税，采用的是单一税率的消费型增值税，一部分纳税人的计税方法跟我国一般纳税人的计税方法相同，占全部纳税人的三成，其余类似我国小规模纳税人采用的简化纳税方法，跟我国对小规模纳税人另行规定征收率的方式不同。

其实我们可以看出，实行增值税的国家大多采用的消费型增值税，征税范围广泛，从农产品销售、工业制造一直到批发、零售和劳务。泰特在1992年也比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。

二、范文提纲

引言

（一）、“营改增”国内外情况

（二）、“营改增”的实行对中小企业影响

1.对中小企业税负的影响

2.对中小企业财务活动的影响

3.对中小企业会计核算方面的影响

(三)、解决“营改增”改革所出现问题的对策探讨

1.中小企业提高自身“营改增”适应能力

2.中小企业应抓住机遇，调整经营策略

（四）、结语

三、参考文献

[1]江健.营改增后的企业纳税筹划策略[J].中国集体经济.2015.4.(12)

[2]郭丽娟,王贞琼.试析”营改增”政策对中小企业发展的影响.[J].新经济.2015.4

[3]周海燕.浅谈”营改增”对企业税负的影响[J].中国集体经济.2015

[4]袁征.”营改增”后融资租赁业务税务问题的分析[J].合作经济与科技.2015

[5]黄义晏.”营改增”政策下企业税负的变化及政策优化建议[J].商业会计.2015

[6]陈龙.”营改增’在扩围对中小企业的影响机制探析[J].税收与税务.2014.06.(11)

[7]康娜.”营改增’新阶段下企业减负增效的研究.[J]营改增专栏2014.22

[8]杨曦.”营改增’对中小企业的影响及完善措施[J].企业技术开发.2014.33(32)

[9]陈颖”营改增”对安徽中小企业财务管理的影响与对策[J].税收与税务.2014.11(21)

[10]刘碧莹.我国营业税改增值税问题研究[J].吉林大学.2014

[11]王璐.”营改增”为中小企业减负担添活力[J].经济日报.2012.25(05)