税收筹划有关问题探讨_开题报告

文献综述

（一）总论

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。税务筹划的一项重要前期工作，就是熟练掌握有关法律法规，理解法律精神，掌握政策尺度。无论是为企业服务的外部税务筹划人，还是企业自身内部的税务筹划人，在着手进行税务筹划之前，首先都应当学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国税务筹划业务的筹划人来说，还必须熟悉有关国家的法律环境。对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税人都应有针对性的了解所设计的法律规定的细节。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。

（二）国内研究现状

1、随着我国市场经济的高速发展，税务制度也在不断的发展和完善。在税务中，进行税务筹划往往是重点内容，不仅受到国家政府机关的关注，就连企业自身也将焦点聚集在税务筹划中。一些投资者在对企业进行投资时，首先想到的就是根据优惠的税务政策和实惠的税务方针来进行有效的税务筹划。为了不在竞争中取得劣势，就必须要根据自身业务作出合理的税务筹划，来达到减少税负，增加企业利润的目标，最终增大企业自身的竞争力。因此，伴随着现在企业和国家对税务的重视，税务筹划市场正迎来了一个前所未有的发展时期。

2、我国的税务筹划方面在20世纪90年代以前理论研究很少。随着改革开放及社会主义市场经济的建立，税务法定主义收到重视，目前在我国，税务筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。我国税务筹划的开展还处于起步阶段，民营中小企业的税务筹划的研究也都大都停留在理论层面。民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。因此，我国的税务筹划还处于起步阶段。

3、我国在市场经济初期,经济资源没有得到有效配置,通过税收优惠政策鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,从而达到协调并弥补国家宏观经济政策实施效果中的某些不完善之处,发挥“微调”作用,间接地矫正市场失灵。尤其是在市场机制内,收入的初次分配往往是不公平的,政府运用税收具有调节收入分配的功能,介入国民收入的分配过程,通过税制上的安排,如废除农业税、免征牧业税、提高个体经营者纳税起征点等税收优惠政策把资金再分配给那些应该增加收入的群体,充分发挥税收“自动稳定器”和“人为稳定器”的功能。

（二）国外研究现状

1、税收筹划源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”

2、税收筹划被法律认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代英国一则最为典型的判例。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的重要部分。目前，税收筹划在西方发达国家已受到纳税人和政府的高度重视，税收筹划专业趋势越来越明显，相关理论研究文章、刊物层出不穷，为企业开展税收筹划提供了依据。

二、范文提纲

引言：税收筹划有关问题探讨

一、税收筹划的基本理论

（一）税收筹划的概念和特点

（二）税收筹划的分类

（三）税收筹划的原则和作用

二、税收筹划的基本方法

（一）税收筹划的切入点

（二）税收优惠政策

（三）高纳税义务转换为低纳税义务

（四）其他办法

三、税收筹划的风险思想

（一）税收筹划的风险分析

（二）筹划方案的相关风险及其计量

（三）筹划方案风险规避与管理

四、“第三种眼光”看税收筹划

（一）“第三种眼光”的视野

（二）税收策划与偷税、避税的区别

五、各项税种税收筹划

（一）国内各项税种筹划与案例分析

（二）国际税收筹划的基本原理和实务

三、参考文献

[1] 梁云凤. 战略性税收筹划研究[M].北京：中国财政经济出版社，2006年12月. 

[2] 杨志清. 税收筹划案例分析[M].北京：中国人民大学出版社，2010年9月. 

[3] 蔡昌. 2011-2012中国财税研究[M].上海：立信会计，2011年11月. 

[4] 朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J]．会计之友，2010，（03）

[5] 王清燕. 简谈企业税收筹划的若干问题[J].中国总会计师网，2010,（06）

[6] 计金标. 税收筹划（第五版）[M].北京：中国人民大学出版社，2014年6月. 

[7] 高慧云. 金融创新业务的税收筹划[M].北京：中国法制出版社，2015年7月. 

[8] 蔡昌. 税收筹划：理论 实务与案例[M].北京：中国财政经济出版社，2013年3月.

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