对企业所得税会计处理问题的研究_开题报告

（一）国内研究现状：  

陈广宇，2011年在《商场现代化》中发表的《关于企业所得税会计处理几个问题的探讨》中探讨了所得税会计中相关概念的解释，并且分析了我国对所得税会计理念由收入费用观向资产负债观的转变，还提出了一些完善我国所得税会计的相应建议。 

王礼红，2011年在《现代商贸工业》中发表的《基于资产负债观所得税会计处理研究》中系统地分析了资产负债表债务法的理论依据，从实务角度分析了资产负债表债务法所得税会计的处理，并从实质上分析了资产负债表债务法实施的现实意义。  

冯秀娟,2011年在《北京市经济管理干部学院学报》发表的《浅析固定资产折旧的会计与税法差异及所得税处理》提出在企业所得税汇算清缴过程中,如何正确进行固定资产折旧的纳税调整及所得税会计处理,是每个企业必须注意的问题。

中国大陆地区的邓丽娜在《关于我国新旧所得税会计准则的比较分析》 （2010）中指出“在采用债务法进行所得税会计核算时，对于暂时性差异（或时间性差异）对未来所得税的影响，可以采用损益表债务法或资产负债表债务法进行分析。”

中国大陆地区的张志凤、李慧思在《所得税会计理论与实务》（2011）中认为，“企业所得税法和所得税会计准则的颁布实施，对所得税会计的理论与实务产生较大影响。企业所得税法的核心是正确计算应交所得税，所得税会计准则的核心是正确确定资产负债表中的递延所得税资产和递延所得税负债。”

郝莹莹于2008年在其著作《所得税会计的比较研究》（2008）中就所得税会计处理方法指出“在对各种所得税会计处理方法的比较分析中可以看出,债务法相比传统的会计处理方法具有明显的优势,而资产负债表债务法与损益表债务法在处理一般业务上并无明显的区别,但在处理所得税会计的一些特殊业务如企业兼并、重组、资产评估核算等上,资产负债表债务法表现出了明显的优势。老会计政策无法反映这些特殊业务产生的经济影响,资产负债表债务法则能充分完整地反映企业所得税的核算和交纳过程,同时也能提供更多有用的信息。”

    刘世清在《我国企业集团所得税会计若干问题研究》（2003）中指出目前所得税会计存在的问题“在目前的经济环境下，企业集团所得税会计处理规范应以客观、全面地反映企业集团的财务状况为目标；应着眼于原则性的把握，而不必过多地关注具体条款；应注意加强其对经济活动的指导性；需考虑国际协调性。我国企业集团所得税会计中存在着许多的问题，诸如，多种所得税会计处理方法并存使用；合并报表中所得税会计处理的相关规范尚不健全；各项规范间缺乏有效协调。”

张清在《我国所得税会计改革的思考》（2006）中提出：“由于我国当前及今后相当长一段时间内将致力于国有企业改造，企业重组、合并现象大量出现，资产重估越来越频繁，从而必将对所得税产生重大的影响，而递延法或损益表负债法均无法反映和处理这些方面的暂时性差异，此时，我们可考虑借鉴使用适用性强的资产负债表债务法

（二）国外研究现状：  

所得税会计属于财务会计的一个分支，在欧美最先得到重视，1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定必须以会计记录为基础；l918年联邦岁人法第一次以商业会计实践为基础确立了纳税原则，宣布纳税“所得收入应该依据记账时通用的会计方法”计算，“根据采用的标准会计方法，一般都能够明确地反映所得收人”。  

其他西方国家从20世纪70年代开始也先后对所得税会计进行了研究和规范。如英国会计准则委员会1999年12月发布了第16号财务报告准则(FRSl6)“本期税款”和第l9号财务报告准则(FRSl9)“递延税款”。  

为了协调各国对所得税的会计处理，l979年7月国际会计准则委员会(IASC)颁布了《国际会计准则第12号(IASl2)——所得税会计》，它从一定程度上统一了所得税的会计处理标准，并得到各国会计界的广泛认可。

二、范文提纲

（一）、所得税会计的产生与含义

（二）、所得税会计处理方法的选择

（三）、所得税会计处理方法的对比

1.应付税款法和纳税影响会计法对比

2.递延性和负债法对比

3.资产负债表债务法和利润表债务法对比

（四）所得税会计处理方法建议

（三）、结论

三、参考文献

著作：

[1] 陈广宇，关于企业所得税会计处理几个问题的探讨，商场现代化，2015年6月（中旬刊）总第650期.

[2] 王礼红，基于资产负债观所得税会计处理研究，现代商贸工业，2014年第2期.

[3] 敖天平，企业所得税会计几个问题的探讨，财务与金融，2017年第1期 总第123期.

[4] 冯秀娟，浅析固定资产折旧的会计与税法差异及所得税处理，北京市经济管理干部学院学报，第26卷第1期 总第92期 2016年3月.   

[6] 柏思萍，新准则下所得税会计处理的信息化设计，会计之友 2008 年 第 8 期(上). 

[7] 康玉珠. 所得税会计处理方法的演化及运用[J]. 会计之友, 2016 (12Z): 9-10. 

[8] 杨安琪试论所得税会计的基本理论，河南建材，2016年第6期.  

[9]廖文飞著新准则下企业所得税会计的解析和思考，时代金融，2016，（12）

[10]刘彦著浅谈我国所得税会计，2008-3-1版，黑龙江对外经贸出版社