视同销售行为的增值税会计处理-开题报告-文献综述-参考文献

通过本课题的研究，不仅要了解视同销售行为的定义，还要深入认识了解视同销售货物的八种行为：1.将货物交付他人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；5. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7.将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费；8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

二、文献综述  

视同销售是指企业发生的一些经济业务根据会计制度规定不需要进行销售业务的会计核算，而根据税法规定又必须计算收入缴纳税款时，将经济业务按照税法规定的口径计算销售收入并按章纳税的情形。近年来，随着会计准则的出台应用，以及各种财税政策的改革进程的加快，关于使用销售行为的处理，在理论方面，增值税法、所得税法、营业税法等各财税制度对于其规定不尽相同；在实务操作中，很多会计工作者和学习者这对于这类业务的处理也混淆不清。

视同销售行为本身并不是销售，但纳税时需要按照税法的规定视同为一般正常销售一样计算纳税。确定视同销售行为的目的主要有三个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断。二是避免因发生视同销售行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止逃避纳税的现象。三是体现增值税的配比原则。即购进货物已经在购进环节实施了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应的销售额，同时就应该产生相应的销项税额，否则就会产生不配比情况。但会计上视同销售没有具体会计准则，企业会计制度中也没有专门章节的内容。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的实质、公允价值的运用等，以判断是会计销售行为还是应税销售的行为。 

郑州财经成功学院冯越曾在合作经济与科教2015年第5期指出增值税视同销售行为在企业正常经营活动中特别常见,其会计处理并不复杂,但因为会计准则和税务规定的不同,造成增值税视同销售行为在会计处理和税务处理中产生不同。本文根据《企业会计准则》中对收入的定义以及收入确认条件和《增值税暂行条例实施细则》中增值税抵扣方面的有关规定,分析八种视同销售行为并阐明其相关会计处理。

江苏联合职业技术学院刘玉琴曾在财会研究2012年第16期指出由于增值税法中的视同销售与会计视同销售的规定不尽相同,故在实际操作过程当中难免会产生混淆。本文基于新税法和新企业会计准则,对八种增值税视同销售的税务和会计处理做出分析,以期帮助学习者能正确地进行会计处理。

青岛理工大学的姜春燕、杨爱义在财会通讯录2009年07期指出正视同销售行为是一种特殊的销售行为,是在税收的角度为了计税的需要将其"视同销售"。按《增值税暂行条例》的规定,单位和个体经营者的八种行为,属于视同销售货物。此外,新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为,需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税;会计方面是否需要确认收入,要看其是否满足销售收入的确认原。

三、本课题的主要研究内容（提纲）

（一）视同销售行为的增值税会计处理的概述

1、视同销售行为的定义

2、视同销售行为的种类

（二）视同销售行为常见的会计处理方法及例题分析

    1、视同销售行为在会计实务中的界定

    2、具有销售实质的视同销售行为

3、不具有销售实质的视同销售行为

【参考文献】

刘玉琴. 联合职业技术学院.财会研究[J].2012,(16)

冯越.郑州成功财经学院.合作经济与科技[J].2015(05).34-36

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吴轻,吴瑜，蓝欢焱.广西财经学院，广西大学.广西经济管理干部学院学报[J].2009,(01)

周金琳.河南工业职业技术学院.商业会计[J].2010,(14)

刘明师.莱芜职业技术学院.科技信息[J].2010,(17)

陈雯.浙江工贸职业技术学院.财会通讯[J].2009,(01)

姜春燕，杨爱义.青岛理工大学.财会通讯[J].2009,(07)

中国注册会计师协会.会计[M].中国财政经济出版社，2011.

中国注册会计师协会.税法[M].中国财政经济出版社，2011.

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