公司内部控制体系优化研究开题报告

改革开放以来，我国中小企业发展迅速，逐步成为促进我国经济增长、市场繁荣、扩大就业、维护社会稳定的重要力量。法律的颁布和实施以来，中华人民共和国在促进中小企业数量、资本和经营规模的中小企业在中国发展迅速，和中小企业的比例在整个国内经济已经变得越来越大。甚至一些中小企业也与国际接轨，不断在国内外上市，国际知名度逐步提高，开创了我国经济面的新发展。据统计，截至2006年底，中国中小企业数量超过4200万家，占企业总数的99.8%。工业总产值、实现利税和出口分别占全国的70%、46%和60%以上，提供了约75%的就业机会。他们不仅占有重要的地位在传统行业，如工业生产、商品流通和餐饮服务，但是也逐渐渗透到基础设施项目，如能源、交通、原材料、市政项目如城市供水、供电、环境保护、公共交通、和新兴领域，如科学、教育和信息。然而，在发展的同时，每年有相当数量的中小企业倒闭。中国有15万家新成立的民营企业，但其中有10万家同时倒闭。60%的企业在5年内倒闭，85%的企业在10年内倒闭。通过对这些企业的分析，发现存在一些类似的情况：企业账目混乱，财产不真实，会计信息失真；各职能部门私自设置“小金库”，坐拥现金现象普遍，资金管理严重失控；公司法人和主要负责人独揽大权、为所欲为，资金、资产调度等重大决策失误时有发生；企业制度的费用控制失控，资产流失严重；负责腐败、挪用公款等案件的人员。

随着经济全球化和市场竞争的加剧，我国中小企业的生存和发展面临着巨大的挑战。为了增强中小企业在市场经济中的竞争力，提高管理水平和经营效率，中小企业需要加强内部控制，完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的健康发展。我国是一个发展中国家，社会主义市场经济体制并不十分完善，内部控制的建设也是19世纪80年代末开始关注的问题。由于内部控制是一个复杂而庞大的系统，我国内部控制研究和实际操作的基础相对薄弱，大型企业内部控制的实施情况也不尽人意。因此，我们重视中小企业的内部控制，使内部控制能够与中小企业的特点有机结合，这是一个很有意义的课题。所以，对于本课题公司内部控制分析及改进措施，具有理论意义，以及现实的意义。

二、文献的综述

Theresa F.Henry，JohnJ.Shon，Renee E.Weiss根据萨班斯法案研究了财务总监的薪酬与内部控制结构的有效性之间的关系。他们认为如果加强企业的监管很有可能也会增加企业不可预见的费用。

M.Dale Stoel，Waleed A.Muhanna呼呼企业的高层人员要密切关注其信息技术的监管与控制。他们认为对企业内部信息技术进行有效控制在基于信息系统风险定价的资本市场中具有极高的战略意义。

Ryan LaFond，Haifeng You根据联邦存款保险公司促进法案，认为必须增加贷款损失的准备，保证未来有持续的现金流及足够的盈余，才能保障联邦存款保险公司的内部控制制度是可预测的以及有效的。

Michel Benaroch，Anna Chernobai，James Goldstein认为IT内部控制是企业内部控制的重要组成部分，当缺乏lT内部控制时会对内控的整体目标产生重要影响。公司规模越大，风险越高，对银行业来说尤其如此，因此企业有必要加强对信息和安全漏洞的关注。

Iris Saliterer，Sanja Korac认为新公共管理改革的开始带动了公司治理结构的根本变化，尤其是地方公共服务的多元化和分散化，导致了公司的内部控制受到了来自政府部门以及公共管理者外部问责制的挑战。而有效的处理这个问题的关键就是加强各部门的沟通以及对信息的控制，使其保持高度流通状态。

程晓峰认为内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制；是具有控制功能的各种方式、措施及其程序的总称，它不是规章制度，也是内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。

《企业内部控制基本规范》将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，其目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。有效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到，也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根本要求。

李阿勇认为，我国中小企业的特点与大型企业相比较，我国中小企业在管理机制上具有规模小、动力大、内部改革成本低、机制灵活且有效率的特点，另一方面，中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。

李明辉认为内部控制和公司治理之间既存在差异又相互影响、相互促进。加强和完善企业内部控制，应从完善公司治理处罚完善企业内部控制环境，防止少数人操作公司经营和财务报告系统。在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率防止舞弊行为。

程新生认为内部控制和公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理路径之上。

杨有红认为内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础，公司治理规范的创新是实施对接的途径。

张会丽以内部控制的原理为起点，对其作了各个角度的分析，并提出企业应根据《内部控制一整体框架》中描述的五个构成内控的主要元素来建立企业自身的关于内部控制的框架。

樊行健采用多种方法对内部控制进行了详细的评价，对其他企业进行内部控制评价具有普遍的借鉴意义，并得出只有构建高效的控制体系才能保证企业实现效益最大化的结论。

三、范文提纲

摘要

一、引言

二、企业内部控制的基本理论

（一）企业的内部控制概述

（二）企业内部控制的意义

三、提升使用企业内部控制的意义

四、公司内部控制存在的问题现状

（一）公司内部控制标准体系有待完善

（二）公司对内部控制管理的意识淡薄

（三）公司的内部控制存在制度缺陷

五、公司内部控制的改进措施

（一）完善公司内部控制制度建设，优化内部控制环境

（二）提升公司内部控制管理观念，增强风险防范意识

（三）公司需要健全风险管理体系

结语

参考文献

致谢

四、参考文献

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