基于风险管理的企业应收账款内部控制研究_开题报告

（一）国内研究现状

目前国内学者对应收账款管理各抒己见，研究的视角较为宽泛，以达到促进企业提高应收账款管理水平、减少财务损失、增加经济效益的目的。郝铭（2011）提出了在我国应实施应收账款全程管理体系即事前管理、事中管理、事后管理的方法措施。崔立群（2010）认为要加强对客户信用调查、制定合理的信用政策、构建信用管理人员的奖惩机制等以此改善我国企业应收账款管理过程中出现的问题。梁爱玲和谭婉君（2009）分析了我国企业应收账款的管理现状，并剖析了企业应收账款总额较高的原因如企业产品竞争力不足、对应收账款管理不够、缺乏完善的内部管理制度，由此提出了提高产品竞争力、设置专门的管理部门及人员及加强内部控制管理对应收账款进行管理的改进措施。应收账款质量分析角度上，张新民（2006）总结出财务质量分析理论，用以从资产质量的角度对应收账款质量进行了研究分析，认为资产的质量主要表现为变现能力、增值能力、被企业进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量，并且对应收账款的质量从债权的账龄、债务人的构成和形成债务的内部经手人构成三个方面进行了分析，以提高资产的质量。丁金彦等（2007）从应收账款的质量评价入手，运用应收账款周转率、应收账款增长率和呆账率等指标，分析总结出应收账款质量管理的策略。蔡香梅（2011）通过因子分析法建立应收账款质量评价的指标体系，以湖北省上市公司为样本分析指标体系中应收账款周转率、呆账率、逾期应收账款比率等指标的得分。纵观国内外应收账款的研究，涉及的研究内容很全面，研究方法上采用规范性研究和实证研究均有相当比例。然而，在应收账款评价分析中，学者采用评价指标较为繁多而零散，没有形成一定的应收账款质量评价指标体系。本文将结合采用文献研究和对比研究的方法，试图总结建立针对制造型上市公司的应收账款质量评价指标体系用以对制造型上市公司应收账款质量分析。 

（二）国外研究现状

国外对应收账款的研究及管理应用起步比较早，并在经济发展的加速步伐中日益成熟，已然形成了应收账款完整的从其产生分析、管理控制到后期的保理、证券化的研究体系。从对应收账款分析的研究角度看，西方主要有财务指标分析、账龄分析、成本分析及应收账款中不良资产的度量。应收账款中不良资产是指企业不能收回或者是全额收回等同于其账面价值的资产损失和挂账的应收账款。一般来说，企业不良资产占应收账款的比重越大，则企业的资金成本将越高，甚至会导致企业面临资金流动断裂的危机。应收账款中不良资产风险的测定方法主要有：风险分类预测法、销售百分比预测法、账龄分析预测法、应收账款百分比预测和暂记账户法。应收账款成本分析法是从成本与收益相比的角度对应收账款质量进行分析评价，从总体上看形成应收账款的成本主要有坏账损失、机会成本、税务成本等。账龄分析法中最常用的是二维象限图，即采用二维坐标展示账龄情况，其中横轴表示应收账款的额度，纵轴则表示应收账款的账龄，图上每一点都对应着一笔应收账款的账龄和额度。二维象限图的最佳优势在于它对应收账款风险测定非常简便、直观。国外对应收账款分析的财务指标众多，其中多数企业普遍采用的指标是销售变现天数（DSO，Days Sales Out-standing)。销售变现天数(DSO)指标表现了企业销售款项的平均回收期，就是把赊销转化为货币现金所需消耗的时间，通常采用季度平均法或年度平均法。对应收账款管理的研究中，Benson，Gordon M.(1979)在研究中指明公司需要增强对应收账款的管理，必须定期定量分析应收账款周转天数和应收账款账龄，并根据定量分析的结果制定不同客户对应的不同信用政策。James C.VanHorne 教授（2003）认为宏观经济环境和企业的信贷政策是影响企业应收账款管理的主要因素。John G．Salek（2006）全方位地进行了应收账款日常控制和管理的探讨，在应收账款资产管理中提出了“争议管理”的观点，指出可对应收账款资产进行出售、贴现、抵押等融资处理。

二、范文提纲

引言

一、 我国企业应收账款内部控制的现状

（一）应收账款内部控制的现状

1、外部经济环境对企业应收账款的影响

2、内部激励机制不健全

3、企业对应收账款内部控制存在缺陷，坏账风险意识淡薄

4、未建立完善的信用管理制度

5、监督机制不健全

（二）强加风险导向应收账款内部控制的必要性

1、可以有效的提高企业的资金使用效率，提升企业效益

2、内部控制避免企业夸大经营成果，降低营运风险

3、可以提高企业正常的持续经营能力

二、应收账款管理不善所导致的风险分析

（一）降低了企业的资金使用效率

（二）影响企业的现金流入和流出

（三）营业周期延长，影响企业资金循环

（四）夸大经营成果，存在着潜亏或损失

（五）增加应收账款管理过程中的出错概率

（六）可能会使企业报表使用者产生不正确的评价

三、强化应收账款内部控制的对策与建议

（一）应收账款内部控制制度的制定和建立

1、建立有效的控制环境是防范风险的首要防线

2、评估和确定影响财务报表的应收账款风险——事前重视

3、实施有效的控制活动确定风险，加强信息传递与沟通——事中关注

4、强化企业财务部门的后台监督——事后监督，最后一道防线

（二）浙江中现应收账款的研究分析

1、基本情况

2、企业应收账款情况

3、企业主营业务应收账款管理体系

四、 结束语

三、参考文献

[1] 吴方敏《从风险防范角度浅析企业应收账款管理》[J],现代商业,2009,(6)

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[3] 陈旭明、谢艳,《企业应收账款风险控制问题初探》[J],理论导报,2010,(5)

[4] 严飞《企业应收账款风险防范及其管理研究》[D],中南民族大学硕士范文,2009

[5] 蔡继红《对内部控制环境案例的分析与思考》[J],冶金财会,2009,(8)

[6] 孙海燕《内部控制制度的理论发展及其对内部控制实践的完善》[J],会计之友,2008,(12)

[7] 古淑萍《基于企业风险管理的内部控制体系研究》[J],经济问题探索,2009,(7)

[8] 张曼《我国企业内部控制问题的研究》[D],首都经济贸易大学硕士范文 2010

[9] 王春雷《企业应收账款风险管理研究》[D],安徽农业大学硕士范文 2007

[10] 孙丹梅《基于风险导向的应收账款内部控制的研究》[D],首都经济贸易大学硕士范文 2010

[11] 李华《应收账款的风险管理及防范》[J],经济研究,2009,(4)

[12] 樊艺峰《应收账款风险的防范与措施》[J],冶金财会,2010,(9)

[13] 史芳丽《企业应收账款风险控制策略研究》[J],现代商贸工业,2010,(3)

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[15] 吴水澎、陈汉文《企业内部控制理论的发展与启示》[J],会计研究,2000,(5)

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