浅谈企业内控和风险管理--以国内中小企业管理为例-开题报告

（一）国内研究现状

我国的内部控制管理仍以政府为主导, 通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。

1986 年财政部颁发《会计基础工作规范》, 其中对内部控制制度作了明确规定；2001 年6 月财政部发布《内部会计控制——基本规范( 试行)》 和《内部会计控制规范——货币资金( 试行)》。2008年5月22日印发，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并与09年7月在上市公司范围执行，鼓励非上市的大中型企业执行，这标志着中国版萨班斯法案的正式启动。2010年4月26日，五部联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。《指引》连同此前发布的《规范》，标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。

然而，中小企业在内控管理方面环节薄弱，投入人力、物力和财力条件有限，缺少运行机制、风险管理团队、管理体系等等，存在的问题风险方方面面，致使中小企业存在最大问题是生存风险。一本书介绍说中国中小企业的平均寿命只在4年，也就是说绝大数的中小企业成立起3～4年就消失了。

（二）国外研究现状

80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。

COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。

“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案 》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。

根据COSO 报告, 内部控制应理解为:内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的； 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标；它由人实施并影响着人们的行为, 组织内的所有人员对内控都有相应的责任； 而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证, 而不是绝对的保证。

二、范文提纲

引言

据说可口可乐公司的老总说过，即使突然一把火烧光，企业依然能够重建，只要品牌还在。我认为这句话是很片面的，譬如美国雷曼兄弟、安然、中国的三株、春都等等公司，都曾具有光辉的历史，但最后如同一栋大厦般轰然间倒塌。我认为唯一不败的是企业的内控管理体系，比如，沃尔玛有一套独特的运行管理体系和机制，抵御内外部风险的制度。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。

一、企业内控与风险管理概述

（一）企业内部控制和企业风险管理概念

（二）企业管理和内部控制目标

（三）企业建立与实施内部控制原则

（四）企业建立与实施有效的内部控制要素

（五）企业内控带来那些影响

 二、中小企业内控管理现状

（一）企业缺少内控管理环境基础

（二）财务体系在核算和监督方面提供管理支持问题突出

（三）资金风险是企业内部管理的关键薄弱环节

（四）企业面临的日益竞争的市场风险意识薄弱

三、如何改变中小企业内控与风险管理

（一）加强内部管理与控制环境建设

（二）强调制衡与运营效率协调关系

（三）内控管理及管理成本与信息沟通结合

（四）加强会计制度建设、监督执行和培训

（五）防范资金活动风险，维护资金安全

三、参考文献

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[2]徐晓莉.企业财务风险管控体系建立 [M].昆明：云南大学出版社，2010:7-11,37-38

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[4]中国注册会计师协会.财务成本管理 [M].北京：中国财政经济出版社，2012:7-8

[5]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理 [M].北京：中国财政经济出版社，2012

[6]中国注册会计师协会.会计 [M].北京：中国财政经济出版社，2012

[7]王德敏.企业内控精细化管理 [M].北京：人民邮电出版社，2009

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