企业合理避税之我见——以微软公司为例-开题报告

一、国内研究现状

朱孔生在2015年指出：依法缴税是每个企业应尽到的义务，而合理合法的避税是每个企业享有的权力，企业通过合理的避税能够得到大量的节税效益。本范文从理论联系实际出发，对企业如何通过具体的经营管理方法合理避税的策略及产生的影响进行研究和分析，从而实现企业的利益最大化，提高企业的竞争优势，目的是对企业的实际工作有所帮助，能够进一步促进企业的发展。

白彦锋在2015年指出：要熟练掌握和应用合理避税的方式方法，首先要对国家的税收制度及相关法律建立的背景和意义有一个深入的了解，通常国家的税收政策都是在一定的历史环境背景下形成的，带有一定的目的性和意图性，只有充分地了解这一点，合理避税才具有它的现实意义。

白彦锋，王聪，徐晓芳在2016年指出：选择合理的企业进行并购可以合理避税。首先在优惠政策上下功夫，国家在制定税法时具有一定的导向性，只要是国家鼓励和支持的行业和地区、国家会相应地出台一些相关的优惠制度，所以在进行并购企业的选择上就可以优先选择那些享有优惠税收政策的企业，从而使自己也能享受到这种优惠的待遇。其次，在利得和损失处理的不一致上下功夫，目前世界各国在处理上述情况上不是对称的，对于企业的损失不是立即给予补偿，而是通过后来的每年的盈利进行弥补，这个期限越长，体现的不平衡性就越明显，这时如果将企业的亏损能够转嫁到另一家企业，使亏损补偿提前，那么盈利交税就变少了，从而实现合理避税。

张京萍在2016年指出：利用并购标的物进行合理避税。进行资本运营的目标物体不一样，税法所对应的税收政策也就不一样，相应的纳税人要承担的税收义务也就有所不同，所以在企业运营管理中通过合理地选择目标物体，也可能实现合理避税的目的。具体可以通过收购股权的方式、得到对方的资产或整体资产转让获取免税资格的形式去实现。

冯静在2016年指出：选择合理的支付方式进行合理避税。企业在资本运营过程中有现金、股票等不同的支付方式，不同的支付方式其对应的税法规定的税收就有差别，通过不同的选择，以达到合理避税的目的。

顾金龙在2014年指出：选择资本运营融资方式实现合理避税。我国税法对不同的融资形式进行了不一样的规定，这就决定了不同的融资方式需要承担的税收也不一样，通过融资方式的选择也可以实现合理避税，但是同时要注意的是在这种选择上要重点分析企业的资本组成怎样对企业税收发生作用的，这样才能最大限度的实现利益最大化。

李升在2015年指出：通过选择会计处理方法实现合理避税。在资本运行过程中，企业的会计人员设计了两种方法进行核算，一种是权益法，一种是购买法，不同的方法其税收也不一样，而具体用哪种方法国家没有具体规定，需要自行选择，这就给合理避税提供了机会。

二、国外研究现状

Zhao M在2013年指出：企业避税程度越高，则其经营业绩越低;随着货币政策的趋松，企业激进避税导致其经营业绩进一步降低。根据实证研究结论，做出如下建议：股东应当警惕避税引发的内部代理问题，并且充分考虑宏观经济环境对避税决策的影响。 

Zhao S在2012年指出：管理层为了避税往往倾向于进行不透明且复杂的交易，从而致使内外信息不对称，经理人契约设计遭受扭曲。企业避税为管理层创造出自利行为的机会，影响日常生产经营，导致经营业绩下降。

综上所述：随着经济全球化的快速发展，以及我国改革开放的不断加强，我国的经济发展模式也有了很大的改变，企业间的竞争更加激烈，企业的生存和发展也面临着巨大的挑战。通过国内外对合理避税的研究和对以前的避税案例的研究分析得出，企业要达到降低税收成本，实现合理避税，就需要在对当前形势充分了解的前提下，利用合理的避税技巧，通过高素质的财务相关人员及管理人员对资金运营进行合理有效的筹划，最大限度地享受各种税收优惠活动，以减小税收负担。作为纳税人的企业怎样在税收上维护自己的合法权益，怎样合法地自觉筹划税收来进一步实现企业利益最大化，是企业管理及理财的非常重要的一项工作，也是一个企业内部的现实的问题。

 

B. 范文提纲

摘要

引言

一、企业避税的现状分析

二、企业合理避税的存在性

（一）企业合理避税的意义

（二）企业合理避税的主要特征

（三）合理避税的合理性

（四）合理避税存在的原因

三、微软公司避税案例分析

（一）微软公司避税案情回顾

（二）主要避税模式

（三）结果分析

四、微软公司避税案启示

（一）企业合理避税应配备高素质财会人员

（二）应该对当前的水质进行详细了解

（三）掌握必要的合理避税技巧

总结

C. 参考文献

[1]朱孔生.国有资本运营研究[M].济南：山东人民出版社,2015.

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