浅析企业避税风险开题报告

一、国内研究现状

有征税就有避税，避税将成为国内纳税人降低税负的主要手段。但随着国家反避税力度的加强，避税的风险加大，如何降低和防范避税风险，成为一项摆在纳税人面前的新课题。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

江西财经大学张柳闻通过选取我国2008—2017年A股上市公司共12785个样本,实证检验了企业避税与投资效率的关系,并进一步实证分析了避税分别与过度投资、投资不足的关系。同时为了检验我国的分析师是否在资本市场中发挥了积极作用,本文加入了分析师关注这一调节变量,检验了分析师关注对企业避税和投资效率二者关系的调节作用。研究发现:(1)企业避税行为降低了投资效率。避税行为通常比较复杂且不具有透明性,使得会计信息失去真实性,加大了管理层与股东、企业与资本市场间的信息不对称,同时避税会使薪酬业绩敏感度降低,使得管理层会因为私人利益而去实施寻租或逆向选择行为,使其与股东之间的代理冲突更加严重,最终通过信息不对称和委托代理问题两个方面引起投资效率的下降。此外,将投资效率划分为投资过度和投资不足后看到企业避税主要会加大投资过度,而对投资不足的影响较小。(2)企业避税与投资效率之间的负向关系随着分析师关注的提高而被削弱。

上海国家会计学院的宋航与上海财经大学会计学院的陈婉怡研究了税务风险对企业价值的影响,并分析税务风险如何作用于避税与企业价值之间的关系。以2008～2016年沪深A股上市公司为样本,实证发现:避税能够提升企业价值而税务风险会损害企业价值,并且税务风险的增加削弱了避税与企业价值之间的正向关系。研究结论表明,企业在关注避税带来税后收益的同时,还需要权衡避税产生的税务风险。本文的研究结论为避税与企业价值之间的传导机制提供了新的经验证据,也进一步深化了税务风险领域的学术研究。

二、国内关于避税风险的研究

（一）避税与反避税

宋苒苒在《中小企业避税与反避税对策探讨》中指出中小企业现在已经成为国民经济重要的组成部分，但不断完善、种类繁多的税收制度也制约着中小企业的发展。因此，合理避税在中小企业的发展过程中有着举足轻重的作用。但同时，税收占据国家财政收入的一部分，更占据的国家预算的重要比重，虽然我国在反避税方面主要存在于外资与跨国企业，但对国内中小企业也应采取策略。如：中小企业进行合理避税是采取的方法。1.利用国家税收政策 2.筹资方案避税 3.转移定价法 4.转移成本比税法 5.费用分摊法

反避税策略：1.增加反避人员，提高反避人员素质 2.完善转让定价调整机制 3.完善税收制度 

对我国反避税道路的思考：1.扩宽反避税工作面 2.向西方国家学习先进经验等

（二）避税影响企业竞争力

犯琦、何威在《论企业合理避税》一文中指出并分析了合理避税筹划空间、特征以及风险防范的基础上，对合理避税的方式进行了例举。企业在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动的精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件以达到减轻税收负担的目的合理避税，是企业要考虑的重要措施之一。但是，采用合理避税的方法同时会给企业带来一系列的风险，会降低企业的竞争力。

（三）避税影响企业价值

陕西科技大学的侯春丽主要从生命周期这一动态角度研究企业避税行为所带来的经济后果,分析二者关系是否会出现生命周期效应，以2012-2017年我国A股上市公司六年的数据为研究对象,为文章提供了数据支持;然后采用Dickinson的现金流组合的方式对生命周期划分,借鉴Desai建的模型及相关变量的度量方法来验证文章中提出的研究假设;最后在研究结论的基础上,提出对策和建议。研究得出的结论如下:(1)企业避税行为与企业价值二者之间的关系呈倒“U”型,即避税程度在小于某一范围时,避税程度增加可以提升企业价值,超出这个范围,避税程度继续增加会降低企业价值;(2)企业避税行为和企业价值的关系存在明显的生命周期效应,不同生命周期企业的避税行为对企业价值的影响存在差异。在导入期可以提升企业价值,在成长期和成熟期企业的避税行为则产生负向价值效应,在衰退期没有明显影响;(3)企业代理成本随生命周期推进呈现先增后降的趋势;(4)进一步比较不同产权性质下企业避税行为对企业价值的影响发现,二者关系在不同产权性质下也表现出明显差异。因此,企业在选择避税时要谨慎,首先要综合考虑避税所带来的成本和收益,其次根据自己所处的生命周期进行选择;税务机关在制定税收政策时可以适当采取差异化战略。

B. 范文提纲

一、引言

（一）本文研究背景

（二）本文研究意义

二、企业避税的方法

（一）避税的定义

（二）避税的衡量指标

（三）企业避税的方法

三、企业避税带来的风险

（一）现金往来风险

（二）人员费用列支风险

（三）偷税漏税界定风险

（四）企业信用风险

（五）降低投资效率

四、结论及政策建议

（一）研究结论

（二）政策建议

C. 参考文献

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[2]张柳闻. 企业避税、分析师关注与投资效率[D].江西财经大学,2020.

[3]邱琪. 避税对企业价值的影响研究[D].江西财经大学,2020.

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