试析商业保险理赔在企业账务管理中的作用_开题报告

（一）研究背景与意义

随着我国市场经济的不断深化和发展，商品生产由短缺逐步转变为过剩，商品交易也逐步由卖方市场转变为买方市场，因此，选择更加优惠的贸易条件和结算方式等已逐步成为企业除价格、质量以外的重要市场竞争手段。但是，每一种结算方式都有其潜在的风险，例如，作为国内外商贸活动的主流交易结算方式之一的赊销，在世界经济持续低迷复苏明显放缓和国内经济面临着较大下行压力的影响下，导致企业应收账款规模持续快速上升，回收周期不断延长，应收账款拖欠和坏账风险明显加大，企业周转资金的紧张状况进一步加剧，进而加剧了企业财务风险，融资成本也因资金被占用而随之增加。

2013年3月由中国服务贸易协会和商务部研究院合办的“首届中国商业保理行业峰会”发布了一份名为《中国商业保理行业研究报告2012》的报告。报告指出，应收账款规模持续上升风险加大，据估计全国企业应收账款规模在20万亿元以上。此外，商务部研究院对非金融类上市公司的财务状况监测结果表明，2012年我国上市公司财务风险已经为近十年来最大。可见，目前企业大规模的应收账款已经成为当前实体经济面临的重要问题，加大了宏观系统风险的不稳定性，也严重影响了中国企业的生存发展空间。因此，加快应收账款的周转对企业经营管理具有十分重要的意义。企业应高度重视应收账款风险控制的重要性，采取积极有效的对策，建立科学合理的管理模式，加强应收账款风险的防范与控制，加速资金周转，保证资金安全和企业的正常生产经营活动。

保理(Factoring)是主要针对企业赊销项下的应收账款提供的包括资金融通、信用保障和账款回收等在内的一项综合性服务。作为一种贸易融资方式，它与信用证业务、信用保险一并成为贸易债权保障的三驾马车，是解决当前企业应收账款存在问题的有效工具和手段，对企业应收账款的有效管理具有重要作用，也是解决企业融资难问题的重要渠道，很大程度上可以缓解企业周转资金紧张的问题。

保理业务从上世纪80年代末引进我国后，21世纪初开始得到快速发展。在银行类保理商中，中资银行在从机构数和业务量上都占绝对统治地位，不论国际保理还是国内保理，中资银行业务量市场占比都超过了95%。显然，目前我国保理市场的主力依然是国有大中型银行。而反观国际保理市场，银行保理和商业保理的格局并非如此，在欧美，商业保理公司更加活跃，并取得佳绩。我国商业保理公司自诞生以来一直在夹缝中求存，发展缓慢。随着发展环境的改善和保理需求的上升，我国商业保理行业将迎来快速发展的新时代。2012年，商务部出台了《关于商业保理试点有关工作的通知》，同意在天津滨海新区、上海浦东新区开展商业保理试点。截至2013年底，中国已经批准的商业保理报告公司197家，保理公司总注册资金规模达到了240亿元人民币，全年保理业务量或突破200亿元。商业保理从2012年商务部允许试点之后就迅速发展，据专家预计2015年的业务量达到1600亿元，未来三到五年商业保理的业务量将达到5000亿元，商业保理行业将迎来发展高峰期。

就业务功能而言，银行保理更侧重于融资，银行在办理业务时要严格考察卖家的资信情况，并需要有足够的抵押支持，还要占用其在银行的授信额度。所以，银行保理更适用于有足够抵押和风险承受能力的大型企业，中小微企业通常达不到银行的标准。相较于商业银行，商业保理机构则更侧重提供贸易融资、销售分户账管理、客户资信调查与评估、应收账款管理与催收、信用风险控制与坏账担保等综合性信用服务，更专注于某个行业或领域，提供更有针对性的服务。商业保理通常更看重应收账款质量、买方信誉、货物质量等，而非卖方资质，一般可以做到无抵押，以及坏账风险的完全转移。

正因为如此，对于应收账款占流动资产比重大、并且分散于个各行业的中小微型企业来说，由于商业保理针对中小企业的特点，能够为企业量身定做结构性的融资方案，增强企业融资的效率和灵活性，且业务和产品不断创新，因此利用商业保理进行应收账款管理具有重要的意义。

（二）国内外研究进展

保理是西方国家普遍应用的一种金融衍生工具，有着悠久的历史。保理最早可以追溯到古巴比伦时代的商人。在公元前3000年前，在美索不达米亚人们就已经开始用未偿付的应收账款兑换成现金，一些商人通过购买他人的债权而从中获利。现代意义上的保理业务最早起源于18世纪的英格兰，当时的保理业务作为一种新型的贸易融资方式，已经具有融资功能，1620年左右传播至美国后，于20世纪50年代在美国和西欧国家逐渐发展成型。

从国外研究来看，目前追溯到最早的有关保理的文献是Jones (1936)发表在《哈佛商业评论》上的有关保理的介绍。Smith J.K. and Schnucker C.(1994)从产业组织的角度对保理提出了新的理解，认为保理能有效回避应收账款所带来的风险，同时可以迅速以低成本筹集资金，开辟了企业融资的新渠道。研究还发现，当卖方对买方监控成本较高时，企业会选择保理业务，从而优化应收账款管理。Sopranzetti B.J. (1998)从企业投融资的角度探讨了保理问题，他认为应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。Summers B. and Wilson N. (2000)运用英国企业的数据证实了企业使用保理服务主要是基于企业的融资需求，文章还验证了企业使用保理服务的决策与企业所生产的产品特征以及保理商的行为之间所存在的联系，同时还指出企业所处行业发展对保理融资服务的普遍认知和接受程度也会影响该企业是否决定使用保理融资服务，当企业认知和接受程度越高，企业越会采用保理融资服务。Soufani K. (2002)运用实证方法对英国3805家企业进行检验，解释了英国企业选择保理作为融资资源的假设以及英国运用保理融资的行业类型，研究发现了英国企业作出保理融资决策的因素不仅受到企业自身，如公司规模、产品或服务类型、所属行业、所属部门、成立时间、顾客类型、财务状况、管理团队、运营情况以及信用记录的影响，同时影响企业保理融资决策的主要因素还有企业获得银行信贷额能力、企业负债额的大小、银行贷款所要求的抵押品的价值大小等。文章指出企业获得银行贷款可能性越小、企业负债越多、企业面临的融资缺口越大的企业越倾向于作出保理融资的决策。Klapper L. (2006)强调了经济发展和增长对于提供保理服务的重要性以及良好的信用对成功实施保理具有重要作用。

我国保理业务发展比较晚，于1987年10月正式引入，1992年中国银行率先开展国际保理业务。2000年以来国内商业银行开始进行国内保理业务探索。相应地，我国保理业务的研究也比较滞后，直至20世纪90年代初期，我国才开始出现研究国际保理的文献。这个时期是国内保理业务的初始发展阶段，国内研究局限于介绍国际保理业务的概念、运作模式及其比较优势等，如1993年陈宗祥、林雪提出由中国银行创建中国国际保理公司，开展国际保理业务的建议，但其并未提出具体的操作方法。单建保、石俊志(1993)提出将Factoring翻译成“保付代理”，简称保理，这个翻译词兼顾了保理的三大功能——信用担保(有条件地担保买方付款)、催收货款和管理应收账款，因而被广泛使用。单建保还对保付代理与包买票据作了比较分析。从20世纪90年代后期至2007年，我国对保理的研究有了较快的发展，研究内容和范围也不断拓宽。杜文宏(1998)则研究了国际保理的债权让与问题。朱宏文(2001)对国际保理的产生和发展、交易特征、作用作了概述，并对国际保理的业务种类和运作机制进行了详细论述，同时还研究了国际保理的法律问题。陈玉清、汪晓莹(2004)认为保理业务能提高企业融资能力，降低企业管理成本和提高企业收款效率，能有效解决企业应收账款管理中的问题，总结和归纳了阻碍保理业务发展的原因，并提出了应对措施。这个时期研究文献比较丰富，我国保理业务的发展尽管依然比较缓慢，但从另外一个角度看，对于今后法律法规的修改和完善有极其重要的意义，促使了立法建设。直至2007年3月16日，我国第十届全国人大第五次会议通过了《物权法》，明确规定将应收账款作为权利质押的客体之一，从而正式将应收账款担保融资的法律性质界定为应收账款权利质押，并建立了统一的应收账款质押公示登记系统。客观上为保理业务的发展建立了法律依据和促使企业运用保理工具实现应收账款管理的可能性。可以说，《物权法》的诞生是国内保理理论研究和发展的一个重要分水岭。此后，国内研究内容逐渐转向应收账款保理的融资功能、与应收账款证券化、应收账款质押、贴现的比较研究以及保理的应用策略等研究。

综上所述，现阶段国内大多数相关文献只对保理进行了定性分析，且基本集中于银行保理和国际保理。近年刚刚兴起的商业保理，以应收账款转让和买方信用为依据的融资方式，为银行贷款、股权融资等金融活动做了有效补充，与信用保险、银行保理和融资租赁等业务形成互相支持和互为补充的关系，目前学术界对其研究相对缺乏，仍处于探索阶段。从企业角度出发，利用商业保理进行应收账款管理的文献也鲜有报道。

（三）研究问题提出与分析

毫无疑问，商业保理这一新型信用服务的开展，将有效解决我国广大企业，特别是中小企业应收账款追收难和流动资金不足等问题，为活跃流通、扩大内需、促进经济平稳较快发展发挥重要作用。

可见，“信用”和“风险控制”贯穿商业保理业务的整个流程，良好的企业信用管理状况和市场信用环境是保理商与企业之间开展保理业务的关键。目前，企业利用商业保理服务还存在一些问题，主要表现为如下几个方面：

1、应收账款的高风险环境——信用关系的软约束

作为一种以应收账款债权买断方式提供融资和信用担保的服务，应收账款质量是决定保理业务能否顺利进行的关键。由于目前我国的信用环境存在较大不确定性，企业信用行为、政府法规的信用监管以及行业信用自律等诸多方面均未对 交易主体间的信用关系形成有效约束，导致应收账款质量参差不齐，企业遭遇拖欠的风险较高。在这种情况下，无论是对保理商，还是对于客户（企业），都将难以找到合作与共赢的契合点。

2、企业间信用交易的不确定性——赊销业务不规范

作为一种应收账款的外包服务，企业赊销业务的运行方式对保理业务的开展有很大的影响。目前我国多数企业缺少对赊销业务的规范性管理，如缺少从销售和财务两个方面对赊销业务实施计划管理和整体性的信用风险控制方案。在这种情况下，企业往往无法科学地从总体上权衡赊销收益与风险损失，进而无法做出是否需要应收账款外包服务的决策（这种服务需要企业支付额外的融资成本和风险承担费用）。在这种情况下，企业的赊销业务往往是一种随机的、无计划的、高风险的过程，因此很难从保理商处获得保理服务。

3、企业内部信用管理欠缺——面临较高的买方信用风险

长期以来，我国企业的信用管理几乎呈空白状态。企业由于缺少有效的信用管理制度和专业信用分析方法，客户信用评估水平和风险控制能力较低。这使得企业在赊销业务中不得不面临较高的客户信用风险。在许多行业中，应收账款的逾期率和坏账率均高于国际平均水平。在这种情况下，企业获得保理服务的可能性较低。因为从根本上说，保理业务提供的是一项在信用期限范围内的融资服务。对于超过一定信用风险水平的应收账款，保理商同样不会接受保理业务申请。

总的而言，保理商既不会为高风险的应收账款买单，也不会轻易地向企业提供单纯的客户资信调查服务。因此，企业要充分利用商业保理服务，则需要了解保理服务的主要作用，并通过规范流程，控制风险，提高信用等措施，满足保理服务的要求，达到有效管理应收账款的目的。

（四）研究方案

本范文拟通过文献研究、案例分析等方法，分四部分对企业如何利用商业保理进行有效的应收账款管理展开研究。第一部分为商业保理的相关理论概述，从商业保理的概念与类型、功能与作用、我国商业保理的发展现状与展望、我国商业保理发展中存在的问题及有关建议等方面论述。第二部分为商业保理的业务模式比较分析，从我国现有主要商业保理商的业务模式与运作特点比较、商业保理业务与银行保理业务的比较、商业保理与应收账款相关业务的比较等方面展开分析。第三部分提出利用商业保理工具化解企业应收账款管理问题的具体对策，包括建立专业化的客户资信调查与评估体系、实施专业的应收账款计划管理、建立销售分类账的记录与管理系统、建立严格的账款回收管理体系。第四部分为结论。

二、范文提纲 

（一）商业保理及其功能 

1.商业保理的概念与类型 

2.商业保理的功能 

（二）我国企业账务管理的现状和存在的问题 

1.我国企业账务管理的现状

2.我国企业账务管理中存在的问题

（三）商业保险理赔在企业账务管理中的作用

1.我国主要商业保理商的业务模式与运作特点比较

2.商业保险理赔在企业账务管理中的作用

（四）利用商业保理工具化解应收账款管理问题的对策

1.企业应建立完善的内部控制体系

2.建立专业化的客户资信调查与评估体系

3.实施专业的应收账款计划管理

4.建立销售分类账的记录与管理系统

5.建立严格的账款回收管理体系

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