中小企业内部控制制度探讨_开题报告

（一）国内研究现状

随着我国经济的日益发展,中小企业已经成为推动我国国民经济发展的砥柱力量。90年代初党和国家高度重视民营经济的发展，出台了多项支持民营经济发展的政策和配套措施。我国民营经济中的很大一部分都是以中小企业为主的经济体，中小企业大都规模小，组织结构简单，抵御风险能力弱，虽然发展迅速, 但是也存在着很多困难。面对日以加剧的国内外竞争和风险，迎着现阶段供给侧结构性改革的春风，中小企业迫切的需要建立和完善内部控制制度，以有效的应对经营和管理中的不确定性。近年来我国才开始加大对企业内部控制的规范力度,制定和颁布了一系列的有关法律法规及规范。对我国来讲近年才刚刚认识内部控制的重要性。

《中小企业内部控制研究》（娄芳，2008）中提到由于所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部控制混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。由于企业管理者的自身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。

彭永明（2011）《浅析企业内部控制制度》中说，部分企业虽然存在内部控制， 但控制制度还不够全面，没有将各个部门和所有人员完全覆盖，没有渗透到各个业务领域及各个操作环节，直接导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等后果， 造成会计信息失真等严重后果。

《中小企业内部控制研究》（马义，2010）中提到重大事项的决策和执行，

没有很好分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导专权的现象。

孙宏宇（2012）《浅析中小企业内部控制》中说，中小企业内部控制存在缺乏内部控制制度及对其认识、管理体制和内部控制治理体制不完善、内部控制制度缺乏科学性和有效性、内部控制认识不足和内部控制的检查、监督不力等问题。

程英姿（2012）《浅谈中小型企业的内部控制》中讲到，完善内部控制制度不仅需要严格的监督机制．还需要配套的激励机制．赏罚分明更能促进内部控制制度的完善与发展。在执行相应的激励机制时可对内部控制执行好的部门和人员进行奖励．对没严格执行的部门进行惩罚。

《关于中小企业内部控制的思考》（刘艳梅，2009）中提到我国市场经济制

度建立时间不长．内部控制一直被视为企业内部事务．加之一些领导重视不够．比如说有些企业的管理阶层把内部控制不力的原因，仅仅归结为惩罚的力度不够，认为内部控制‘即为惩罚；更多的人认为。内部控制只不过是一堆仅供查阅的手册而已。导致企业内部控制思想意识淡薄。久而久之控制制度流于形式。

（二）国外研究现状

直到上世纪90年代，在美国，内部控制整体框架思想的提出，使得各界对内部控制的认识逐渐得到统一，企业内部控制在世界范围的发展速度超过了以往任何一个阶段。近几年来,随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的COCO。

20世纪90年代美国COSO已使内部控制达到一个成熟期，报告要素五分法将内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。这五大要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO委员会在2001年成立了企业风险管理（Enterprise Risk Management）项目咨询委员会，开始对其进行研究并在2003年7月颁布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿，于2004年9月29日颁布正式稿。C0S0

委员会在ERM 内容摘要中,将内部控制与风险管理相互融合,明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分,ERM涵盖了内部控制,但并不是对内部控制框架的取代。2011年12月，COSO发布了新框架的征求意见稿，面向全球公开征求意见。2013年5月，COSO正式发布新的内部控制框架。

 英国从1992年的卡德伯利报告到1999年的特恩布尔指南,英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992年的卡德伯利报告(Cadbury Report、1998年的哈姆佩尔报告(Hampel Report)以及1999年的特恩布尔报告(Turnbull Report)堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。1992年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(TheFinancial Aspects 0f Corporate Governance)。它从财务角度研究公司治理,将内部控制置于公司治理的框架之下,以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河,它所确认的公司治理原则一直沿用至今。1998年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点,鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核。哈姆佩尔报告所提出的准则,将公司治理向前推进了一步,但内容缺乏新意,委员会主要由既得利益者组成,责任不够明确。1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。它认为董事会对公司的内部控制负责,应制定正确的内部控制政策,还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展,强调通过战略参与为公司创造价值,标志着风险导向内部控制时代的来临。

1995年10月，COCO借鉴美国COSO内控框架（1992），正式发布了关于内部控制的框架性文件——《控制指南》（Guidance on Control ）。随后，COCO又陆续发布了《评估控制指南》（Guidance on assessing Control）等一系列指导性文件，为COCO内部控制框架的应用提供了具体详尽的操作规范，这些文件共同构成了包含内部控制系统设计、评估和报告等环节在内的、较为完整系统的加拿大内部控制框架体系。 

选题的背景、意义

（一）选题的背景

中小企业对于我国国民经济的发展不容小视，虽然我国经济体制改革于20世纪90年代初提出，但随着我国社会主义市场经济体制的建立与实行，经过二十几年的不断发展中小企业已成为我国国民经济的砥柱力量。目前，我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国60%的GDP、创造了50%的税收和提供了80%的城镇就业岗位。我国的中小企业数量非常多发展迅猛，但随之而来的问题也越来越多，由于部分中小企业在发展过程中只注重结果，忽略了内部控制管理，其在内部控制上的弊端凸现，造成岗位设置和职责划分上不明确发生重叠交叉浪费人力资源、生产销售管理混乱在市场上没有竞争力、财务能力不足制度不完善造成资金链裂断，导致中小企业生命周期不长远。探索中小企业内控制，建立合理健全的企业内部控制制度，有助于提高企业科学管理水平，增强市场竞争力，提高经济效益，促进企业健康稳定的发展。

（二）选题的意义

1.建立合理健全的企业内部控制制度必须是国家法律法规允许范围内，符合企业自身发展需求，企业建立内部控制体系有利于企业全面认识自身的特点以及自身的发展道路, 能够清晰的了解企业运营发展的状况, 实施内部控制可减少企业运营的风险, 有效的降低企业的生产成本与运营成本, 提升企业的综合实力与与管理水平，最大限度的提升企业的经济效益，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

2.建立合理健全的中小企业内部控制制度，有利于制定合理的人力资源政策，优化人力资源，在使用和选拔上应将优秀人才请进来，把滥竽充数的人送出去，激发企业全体员工参与和实施内部控制活动的内动力，完善企业内部各层面管理结构的协调性与和谐性，从而提高员工的业务水平，更好地为企业服务。改善企业的基本运行，使得内部控制活动发挥更有效的作用，为企业取得良好的效益提供条件。

3. 一个完善的内部控制制度可以有效保障企业财产安全，防范财务风险，更好地促进企业长远发。 财务内部控制制度并不能与实际情况相结合，这使得财务内部控制制度实质上并未发挥作用。因此，完善的内部控制制度会增强企业管理层对财务内部控制制度建设意识，加强对账务人员的培训，建立相应的奖惩机制，建立有效的信息沟通系统，企结合企实际发展情况， 建立一套符合企业自身发展的内部控制管理制度，从而提高整体运营效率、增加企业的核心竞争力。

范文提纲

摘要

目录

引言

企业内部控制概述

（一）内部控制的定义

（二）加强内部控制对中小企业的重要性

（三）内部控制实施的基本原则

  1、合法性原则

  2、适应性原则

  3、保障性原则

  4、健全性原则

  5、精准性原则

6、有效性原则

三、我国中小企业内部控制问题的分析

（一）中小企业管理层内部控制观念落后、意识薄弱

（二）中小企业组织架构简单，行为主体经营风险意识不强

（三）内部控制缺乏完整的监管制度

（四）缺乏健全、良好的内部控制制度

四、改善我国中小企业内部控制的措施

（一）提高企业管理层内部控制观念，强化各管理层内部控制职能

（二）详细企业内部组织架构，对各项风险进行评估控制

（三）建立完整有效的监管制度，并实施到日常管理当中

（四）根据企业自身性质制定一套健全的内部控制体系

（五）加强企业内部控制教育，提高员工对内控的重要性

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