代购的现在与将来，冲击与征税_开题报告

（一）国内研究现状

“代购征税”有利于促进竞争公平，首先体现在国内国外商品之间的税负更加公平，在某种程度上扭转了对立的局面；其次，在全国范围内的适用使得试点城市保税进口模式优势的消失，使得全国各城市回归同一起点；最后，线上线下价格差减小，防止实体产业模式被过分打击以至没落。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

莫岱青在《跨境电商零售进口税收改革新政及其影响分析》中认为，此次跨境电商零售进口实行新税制，在中国电子商务研究中心主任曹磊看来，至少有三个目的。首先是为了维护全国税收政策、法律法规执行中的统一性，并尽最大可能减少国家进口税款流失。

郁晓在《跨境电子商务新政的税务问题探析》中认为，跨境电子商务进口业务试点政策探索了一条监管跨境进口电商的途径，有效地解决了海外网购涉进口税和检验检疫的问题，但尚有三个涉税问题有待解决。 

存在逃避关税的漏洞。试点项目的进口货物实行“集货进，物品出”的通关方式，由于行邮物品进口税负大大低于货物进口税负，不排除一些企业利用这一通关方式，采取化整为零的手段，将本应按货物缴纳进口税的一般贸易进口行为，包装成跨境网购行为。 

试点项目的B2B2C形式涉及的流转税政策有待明确。试点项目将原本B2C的海淘形式转化为B2B2C形式，模糊了增值税的税务处理。在B2C形式的海淘中，境外商户将物品以快递、邮政包裹的方式直接销售给境内消费者，境内消费者为进口人并缴纳行邮物品进口税。在B2B2C形式中，境外商户先集货于试点项目仓库中，享受暂时免税，再由仓库发货至境内消费者，并按行邮物品征收进口税。根据增值税相关规定，在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。既然试点项目的仓库是境外商户设在境内的分支企业或机构场所，那么由仓库发送货物给境内消费者的经济行为就是在我国境内销售货物，应向我国缴纳增值税，其进口环节已缴纳的增值税额可抵扣。目前，这一环节的增值税处理没有明确的政策依据，即使规定应缴纳增值税，由于进口环节按行邮物品缴纳进口税，税额没有明确划分关税税额、增值税税额和消费税税额的组成比例，进项税额难以确定。故此，B2B2C试点形式的流转税政策有待进一步明确。 

（3）试点项目中海外电商的企业所得税纳税人身份有待明确。试点项目的“直邮中国”和“自贸专区”模式均要求海外电商企业在境内设立分支企业或机构场所。 根据企业所得税的相关规定，企业所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就境内外所得按25%缴纳企业所得税。非居民纳税人负有限纳税义务，就来源于境内的所得缴纳企业所得税，其中在境内设有常设机构的非居民企业，按25%缴纳企业所得税，没有常设机构的，或者不交纳企业所得税或者按10%缴纳预提所得税。可见，是否在境内设有常设机构成为非居民企业是否应缴纳企业所得税、按哪一税率纳税的判断依据。

（二）国外研究现状

1、国外在代购方面的研究，一般停留在“代购对当地市场所造成的冲击和影响”。

前端时间在新闻上“代购造成澳洲奶粉荒”的说法引起澳大利亚舆论和媒体的高度关注。

　　尽管不少华人在澳从事奶粉代购业务，但不少澳大利亚本地居民在暴利的诱惑下也干起了奶粉代购。对于普通澳大利亚民众来说，他们不反对基于宝宝需要的购买，但他们非常反感这种囤积居奇、牟取暴利的行为。

　　海伊抱怨的问题不是个案。记者调查发现，澳大利亚出现“奶粉荒”不能仅归因于产能有限，大量代购扫货运往海外同样是重要原因。记者10日在墨尔本市伊丽莎白大街的一家药店看到，两个看上去像中国留学生的顾客一边通过手机抱怨“爱他美金装3段奶粉一罐都没有了，你让顾客换品牌下单吧”，一边在购物 筐内填满S26品牌婴儿奶粉，完全不顾周围顾客异样的眼光。

　　此外，不要以为代购都是外国人在做，面对暴利诱惑，澳大利亚本地人也加入了代购大军。记者今年2月回国休假时曾试图为父亲购买两袋一公斤装“德运”牌成人奶粉，连续跑了三家超市均无货，只好在澳大利亚ebay上联系到一位当地代购者，声称想买多少有多少，但售价是超市定价9.5澳元的两倍。更让人瞠目结舌的是，这名代购者声称自己就是伍尔沃斯超市员工，因为知道这种奶粉在中国非常紧俏而大量囤积。

　　一名主要从事保健品代购的墨尔本华人告诉记者，澳大利亚主流舆论近年来一直对海外代购影响本地人生活的行为多有抨击。虽然商业社会自由交易并不 违法，但当地人都遵守一种“相互帮助、不给他人添麻烦”的道德观念和默契。奶粉代购扫货这种不顾他人、一味牟利的行为和价值观，让当地人非常鄙视和气愤。

2.在日本“代购”处方药被捕事件，因涉嫌在未获得医药品销售业许可的情况下以销售为目的囤积药品约2.8万份，一名在日中国人日前被东京警方逮捕。这一消息13日被多家日本媒体报道。有日媒称，这是中国人“爆买”日本药的结果。

　　据《日本经济新闻》报道，这名28岁的中国男子叫杨国龙。他在网上介绍并推销日本药，一旦收到订单，就按买家要求将药送到指定宾馆等地点。自去年9月以来，约有120名中国人向他订货，销售收入达1000万日元(约合60万元人民币)。报道说，警方在杨国龙家中发现，他囤积大量维生素补充剂等药物，经确认都是正规厂家出产，但需要医生处方才能买到。

二、范文提纲

引言：代购的前世今生

海外代购市场的原因，现状和影响

 （一）代购市场形成原因

 (二) 海外代购的现状

  (三) 海外代购产业影响

二．网络代购

（一）网络代购概述

 1.网络代购的概念

 2.网络代购的特点

网络代购产生的原因

 1.个人职业代购者有有利条件

当时国际电子商务发展的不完善性

网络商品选择的时间成本逐渐增加

语言、查找渠道等方面的障碍

消费者对国外时尚产品的追求

国外采购引发的国际物流问题

我国网络代购的发展现状

 1.商品类别

 2.目标国家和地区

 3.消费群体及地理分布

 4.境外合作方

 5.支付方式及汇率计算

 6.货物凭证及售后服务

网络代购中需要注意的问题

 1.市场空间的定位问题

 2.核心竞争力的问题

网络代购的风险防范

 1.选择知名网站

 2.选择可靠的支付方式

 3.对产品的价格和质量进行充分了解

 4.应要求提供购物凭证、收银单据

三.跨境电商“税改”

（一）政策制定分析

1.政策背景

2.政策内容 

3.政策出台原因

（二）政策执行分析

1.政策执行的定义

2.执行过程

3.执行过程中所碰到的问题

4.问题出现原因

5.应对措施

（三）对该项政策执行效果进行评估

1.加速了行业的成熟

2.有利于促进国产品牌的发展

3.新政的实行有利于避免税收的流失

4.有利于促进竞争公平

四．理论研究

 （一）影响消费的因素

 (二)实践分析

案例分析

  （一）德国代购市场的形成

  （二）德国代购市场的现状

  （三）德国代购市场的措施

  （四）德国代购市场的发展趋势 

六．建议与总结

七、参考文献

著作：

[1] 莫岱青.  跨境电商新税制的多元影响. 新产经 2016年第５期  总第６７期

[2] 邵国云.  B2C:扔掉价格战,在客户的顾虑中找到摧枯拉朽的新优势[J]. 销售与市场(渠道版). 2010(07)  

[3] 何涛.  浅谈税制改革对我国价格的影响[J]. 财贸研究. 1995(02)  

[4] 杨晓霞.  “海淘”与中国跨境电商企业的发展[J]. 对外经贸. 2015(03)   

[5] 刘铁英.  海淘和代购等新型跨境电商业务下的关税和运输问题分析[J]. 中国市场. 2016(10)  

[6] 李长安.  跨境电商新政加剧行业洗牌[N]. 深圳特区报. 2016-05-11 (A02)  [7] 李晓玉.  跨境电商新税政加速行业洗牌[N]. 通信信息报. 2016-03-30 (A03)  [8] 常志鹏.  我国直邮市场有多大[N]. 人民日报. 2010-08-13 (015)   

[9] 王涛.  跨境网购中海关监管职能的完善与发展[J]. 海关与经贸研究. 2014(02)   [10] 孟祥铭,汤倩慧.  中国跨境贸易电子商务发展现状与对策分析[J]. 沈阳工业大学学报(社会科学版). 2014(02)