中小企业内部控制与风险管理的关系研究_开题报告

（一）国内研究现状

中国证券监督管理委员会于2006年05月17日发布第32号令--《首次公开发行股票并上市管理方法》，这是我国首次对上市公司内部控制提出具体要求。同年06月06日，国资委发布了《关于印发<中央企业全面风险管理指引>的通知》。两年后的06月28日国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》并要求自2009年07月01日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。这些都主要集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上，很少有人把研究重点集中在小企业上，这也造成了我国中小企业内部控制机制落后的现状[1]。我国中小企业众多，根据陈乃醒[2]等人所做的调查显示，仅2003年，中小企业占国有及非国有规模以上企业的99%，而到2006年，中小企业的增长率达55.88%。显然，随着经济的发展，市场对于中小企业的要求也越高，而较为落后的管理观念必将影响中小企业的进一步发展，甚至影响整个中国国民经济的增长。

目前摆在中小企业面前最大的问题就是融资难等问题，郭娜[3]等人认为融资难是限制我国甚至是世界上所有中小企业发展的重要因素。与融资难问题密切相关的就是企业的融资风险管理[4]，魏洁[5]等人认为内部控制是风险管理的必要环节，风险管理涵盖了内部控制，而季静[6]等人认为这两者相辅相成，互为前提，但同时也存在一定的差异。尽管两人的认为略有不同，但显然，内部控制与风险管理具有紧密联系。在2011年，吴会茹[7]等人提出提高领导者内部控制和内部管理意识，完善公司治理结构，打造良好的内部控制环境，来加强企业的内部控制与风险管理，从而保证企业的顺利发展。而到了2013年，潘乐媛[8]等人在此基础上，提出来更进一步的建议，如树立良好的风险管理意识与观念，建立健全公司法人治理结构等策略，从而为中小企业内部控制和风险管理的研究做出了更多方面的参考资料。随着中国经济的快速发展，越来越多的人加入到了对中小企业内部控制与风险管理之间关系的研究。直到2016年，除了以上所述的观点以外，有学者提出提高中小企业对风险的认识以及加强中小企业内部监督的建议。因此，可以说对中小企业内部控制与风险管理的研究，对于改善目前中小企业的发展困境起着一定的改善作用。

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（二）国外研究现状

美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）在2004年6月提出《企业风险管理—整合框架》，为企业有效进行风险管理提供了强有力的理论指导。COSO于2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO内部控制整合框架的指南。该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。由于该指南是COSO一系列报告的延伸，它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。

而早在1912年，美国著名审计学家蒙哥马里所编写的《审计：理论与实践》中就提出了内部牵制概念。而根据理论界的划分，内部控制可分为：内部签制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整体框架与企业风险管理框架这五个时期。而目前，理论界所主要集中的研究方向就是企业的风险管理。

在内部控制与风险管理的方面，Lauraf. Spira[9]在2003年的《内部控制——董事关于“联合规则”的指南》一书中对内控的性质进行了根本性的全新定义，文中还从社会学方面对风险和内部控制进行了结合并加以讨论，尤其是将内部控制与风险管理相结合，深入研究了这种变化。而Jerra A . Miccolis和Kevin Hivel在2005年对文献进行了系统性回顾、集中式访问以及企业实践情况的调查，并在此基础上，指出当前企业实施风险管理过程中存在的一些障碍和机遇。

近年来，一些外国学者针对目前中小企业存在的内部控制与风险管理的问题，展开了针对性的研究并提出了有效的建议。Oseifuah和Gyekye[10]在2013年，在对南非中小企业内部控制的问卷调查实证研究过程中发现，对内部控制的重视程度与公司的业务类型无关，但是与公司的业务规模有关，因此提出建议:中小企业需要适当扩大规模以实现有效的内部控制。Mueller也在2008年认为COSO框架虽然主要是针对大型公司设计，但是中小企业也适用该类准则，因此中小企业的内部控制框架构建也应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个层面建立。可以看出，不仅仅是国内，在国外也有很多的专家和学者在研究中小企业的内部控制和风险管理关系，并不断提出一些精辟而且实用的建议。然而，在该领域还是有很多漏洞以及未能阐明的规律机制。因此，对于中小企业的内部控制和风险管理的关系研究仍然还有很长的路要走，而该研究的意义不仅仅对于国内的中小企业，对于国外很多夹存于大公司的中小企业同样具有重要意义。

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二、范文提纲

一 中小企业的内部控制

（一）中小企业内部控制的必要性

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（二）中小企业内部控制的重要性

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（三）中小企业内部控制的现状

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二 中小企业内部控制与风险管理的关系

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（一）中小企业内部控制与风险管理的共同要素

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（二）中小企业内部控制与风险管理的差异

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（三）中小企业内部控制与风险管理的内涵

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三 中小企业风险管理下的内部控制体系构建

（一）中小企业的自身独特性

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（二）中小企业风险管理下的内部控制制度构建原则

1 成本效益原则

2 有效性原则

3 针对性原则

4 前瞻性原则

5 权职分离原则

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（三）完善中小企业内部控制的风险管理战略

1 在中小企业内部培育良好的风险管理理念

2 完善中小企业风险应对管理体系

3 强化中小企业内部审计主导的内部监督机制

三、参考文献

[1]王静. 风险管理视角下中小企业内部控制探讨[J]. 财会通讯，2010，29 

[2]陈乃醒.中国中小企业发展报告（2008-2009）：中小企业的发展困境与应对策略[J].现代乡镇，2009，11

[3]郭娜.政府？市场？谁更有救——中小企业融资难解决机制有效性研究.金融研究[J].2013，03

[4]施郁梅. 我国中小企业融资风险内部控制研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[5]魏洁. 基于风险管理的中小企业内部控制思考[J]. 云南财经大学学报，2009,24（03）

[6]季静. 中小企业内部控制与风险管理的关系及强化对策[J]. 财会学习,2016,08

[7]吴会茹.试论我国中小企业内部控制和风险管理[J].佳木斯大学社会科学学报，2011，06

[8] 潘乐媛. 试论我国中小企业内部控制风险管理[J].行政事业资产与财务，2013，24

[9] LF Spira. Risk management: the reinvention of internal control and the changing role of internal audit[J].  Accounting, Auditing & Accountability Journal，2003，16 (4)

 [10] EK Oseifuah, AB Gyekye. Internal control in small and microenterprises in the Vhembe district, Limpopo province, South Africa[J].European Scientific Journal，2013，9（4）