企业合理避税的原理与涉税风险防范-开题报告

文献综述

国外研究现状

合理避税是随着税务咨询业得发展而逐步形成的，而意大利的税务咨询业可谓是世界上形成最早的国家，19世纪中叶意大利的税务咨询业务范围就已经包括了“合理避税”，这可以说是合理避税行为的起源。

纳税筹划先行于西方发达国家，是指在合法的前提下纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。1959年，从事税务咨询的专业团体在巴黎成立了欧洲税务联合会，联合会明确提出了税务专家开展包括合理避税在内的税务咨询活动，同时代理纳税人填制纳税申请表、财务文件等事项。这标志着现代意义上合理避税的产生。纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。关于合理避税的研究成果也很多，Sale J.Tmothy和Carro1lkaren.B.于1979年《Management Accounting》上发表了题为“Tax Planning Tools for The Multinational Corporation”的范文，P.C李尔斯于1979年出版的《信托与纳税筹划》，还有一家很有名气的伍德赫得·费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、悉尼、东京等地设有机构）于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》（Tax Planning for Muitinational Comparies）的一本专著。书中提出的论点及合理的避税技巧应用在一些跨国公司中。

国内研究现状

其实我国发展纳税筹划起步相对较晚，真正合理避税在我国是90年代初开始发展，随着改革开放和社会主义市场经济的不断进化及完善，合理避税筹划也在我国悄悄的发展起来。早期的研究成果有：1994年出版了由唐腾翔与唐向撰写的我国第一本合理避税专著《税收筹划》，1995年马朝洪在《财贸研究》（第3期）上发表了“论我国企业税收筹划”一文，对纳税筹划进行了分析说明，1996年中国人民大学财经学院的张中秀教授主编出版了《企业节税规划策略与案例》一书，1996年岳方在《会计研究》（第9期）发表了“现代企业制度与税务会计筹划”的文章，1997年深圳税务协会副会长谷志杰又出版了《纳税筹划与避税》一书。

尽管现阶段，我国已经有许多关于纳税筹划方面的文章与著作，但大多数的方向都停留在对纳税筹划的定义和特征上进行探讨，缺乏更深层次的理论研究。

我国对纳税筹划定义的研究著作有：赵连志的《税收筹划操作实务》，盖地教授的《税务筹划》，张中秀的《纳税筹划》，杨崇才、赵丽生的《税务会计与纳税筹划教程》，蔡昌的《纳税筹划方法与案例》，周叶《税收筹划一策略、技巧与案例》

综合以上结论可以看出西方国家对于合理避税的研究较为广泛及全面，适用范围也较为广泛。但是由于国情差异，西方国家的理念对于国内企业的实际意义并不大，只能为企业后续未来的规划起到借鉴参考意义。

目录

第1章引言

第2章企业避税筹划的实质与特征

2.1企业避税筹划的实质

2.2企业避税筹划的特征

2.3企业避税筹划的分类

第3章企业筹划避税路径与措施

3.1实现企业合理避税的常用途径

    3.1.1利用筹资手段合理避税

    3.1.2利用合理投资手段进行避税

    3.1.3利用生产经营活动合理避税

3.2企业避税筹划的主要方法

    3.2.1采取税额式避税法

    3.2.2采取定价转移法

3.2.3采取税额式避税法

3.2.4 巧妙利用税收政策制度红利

3.2.5 转变企业性质

第4章企业避税风险的存在性

4.1企业涉税风险管理界定

4.2企业在税收筹划中的涉税风险

4.3企业在税收筹划中涉税风险形成原因

第5章税收筹划中涉税风险的规避措施

  5.1提高内部员工综合能力与法律意识

  5.2增强企业整体的涉税防范风险意识

  5.3区分及强化企业对税务体制的防范

  5.4建立企业独特的风控预警体系

第6章结语

 

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