浅析人力资源成本会计控制研究_开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

我国对人力资源成本会计的研究起步比较晚，从20世纪80年代引入人力资源成本会计的概念到现在也只不过是30年的时间。但是从最初的以介绍西方的人力资源成本会计理论为主到现在众多学者对人力资源成本会计进行的创新性研究，人力资源成本会计研究在我国获得了飞速的发展。

1980年，著名会计学家潘序伦先生在上海《文汇报》发表文章，率先在国内提出了人力资源成本会计的研究问题，开启了我国研究人力资源成本会计的新时代，此后对人力资源成本会计的研究如雨后春笋般的速度发展起来。

1986年陈仁栋先生翻译了弗兰姆霍尔茨所著的《人力资源管理会计》，在国内第一次系统地介绍了人力资源成本会计的内容，之后他对我国如何建立人力资源成本会计体系进行了较长期的系统研究，并取得了重要的研究成果。

我国著名会计学家阎达伍教授在人力资源成本会计的研究方面也颇有建树，由他主编的《会计准则全书》首次将人力资源成本会计作为会计准则来设计。

20世纪90年代末，这一时期对人力资源成本会计的研究主要是以专著的形式出现，说明此时我国人力资源成本会计的研究正逐渐进入一个高潮时期。在这一时段具有代表性的人物主要有刘仲文教授和张文贤教授。刘仲文教授编写的《人力资源会计》全面介绍了人力资源成本会计的基本理论框架和计量方法，对人力资源成本的确认、核算和报告等方面进行了详尽的阐述。张文贤教授在他出版的《人力资源会计》一书中努力将人力资源成本会计与传统会计接轨，这种设想和做法已经构成目前我国对人力资源成本会计研究的最新体系。在这个新的理论体系里，人力资源成本会计的账务处理被重新设计，人力资源成本被分为两部分，根据受益期间一部分直接费用化，另一部分先资本化，然后再配比到受益期间，从而打破了传统会计将人力资源成本直接费用化计入当期损益的处理方法。这种理论与若杉明教授的观点有着异曲同工之效。

在20世纪80年代主要以介绍人力资源会计为主，1950年著名会计学家潘序伦在上海《文汇报》发表文章首次提出在我国必须开展人力资源会计的研究，1986年陈仁栋翻译了弗兰霍茨的《人力资源会计》，第一次系统地介绍了人力资源会计的内容，之后，中国会计学会和会计研究把人力资源会计作为主要课题之一，会计词典中也开始出现有关人力资源会计的词条。进入20世纪90年代，对于人力资源会计由介绍转入研究为主，同时出现了大批的关于人力资源会计的书籍，例如：1991年厦门大学出版社出版了陈仁栋的《人力资源会计》；2002年王建明博士的《人力资本生产制度》，由经济科学出版社出版。在《会计研究》、《会计月刊》等各类经济刊物都有关于人力资源会计的文章发表，推动了人力资源会计在我国的迅速发展。

二、国外研究现状

奠定人力资源成本会计理论的劳动工资论、劳动价值论和人力资本论等理论主要源于西方，因此发端于西方的人力资源成本会计理论也相对比较成熟，西方学术界对人力资源成本会计研究的代表人物主要有西奥多·W.舒尔茨、赫曼森、弗兰姆霍尔茨和若杉明等。

西奥多·W.舒尔茨是人力资源成本会计的奠基者，他对人力资本理论等诸多相关理论的研究激发了人们研究人力资源成本会计的兴趣。他把人力、人的知识和技能统称为人力资本。并对人力资成本会计相关概念的产生起到了很大的促进作用。

在这一时期的赫曼森教授率先对人力资源成本会计进行了概念性的描述，他的著述《人力资产会计》在当时引起了很大的轰动，在这本书中他对人力资源成本会计做了详细的阐述，并因此开启了人力资源成本会计研究的时。赫曼森把人力资源作为一项有效的企业资产来研究，主张人力资源应该在财务报表中有所反映。这在当时可谓是一个创举，自此人们对人力资源成本会计的研究才真正拉开序幕，人力资源成本会计的许多相关概念也在这一时期不断的产生和完善。西奥多·W.舒尔茨和赫曼森两位经济学家都是人力资源成本会计研究道路上里程碑式的领导人物，分别是奠基人和创始者。由于经济的不断发展进步以及人力资源会计理论的日益补充完善，人力资源会计逐渐分化成几个细化的学科，人力资源成本会计就是其中之一。对人力资源成本会计研究的集大成者主要是美国的弗兰姆霍尔茨和日本的若杉明教授，他们主要是通过成本模型来诠释人力资源成本会计。

B. ^范文提纲格式

一、 人力资源成本会计的相关概述

（一） 人力资源成本会计的含义

（二） 人力资源成本会计的特点

（三）人力资源成本的构成

二、人力资源成本会计核算

（一）会计核算

（二）账户设置

（三）账务处理

三、 人力资源成本会计运用中存在的主要问题

（一）人力资源成本会计的理论尚未完成成熟

（二）人力资本的确认具有随意性

（三）账务处理存在缺陷

（四）人力资源信息的披露会使整体会计信息更加失真

四、人力资源成本会计运用中存在问题的解决对策

（一）转变观念，让普通人力资源参与剩余利润的分配

（二）解决难题，从更新人力资源会计的研究定位开始

（三）提升人力资源成本会计核算与报告的规范化程度

（四）建立权益型人力资源会计模式权益型人力资源会计

结 语

C. 参考文献

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