浅析营改增和国地税合并后对工程量清单计价和项目招投标产生的影响_开题报告

一、文献综述

营改增的现状与意义      营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营改增的全面实施，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业的发展和制造业的转型升级；另一方面，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

“营改增”后完全颠覆了以前的产品定价模式，企业建筑产品的价格构成需要重新调整定额，执行新的定额标准，相应的建筑企业需要调整企业内部预算。因此“营改增”不仅仅是导致企业产品定价的发生变化，同时也会导致国家基本建设投资、房地产价格、企业的招投标管理发生较大的变化。因此“营改增”的施行，将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。在原有的营业税制模式下，工程造价中的很大一部分费用是材料费，在原有价税统一、没有抵扣的模式下，建筑工程主要材料的供应由建设单位与承包方协商，无论是甲供材料还是承包商大包，所购买的建筑材料都无法抵扣相应税额，所以对于材料的采购问题，争夺不是很激；但是“营改增”模式下，因为税率的不同，可抵扣的规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐，因此，营改增下的计价规则采用的是价税分离，全部采用裸价，人工、材料和机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都需要“价税分离”，还需要考虑市场上价格上行的因素，重构计价体系，新计价体系会变得更加严谨，更加精细、更加复杂。

浙江省住房和城乡建设厅就于2016年04月20日发布的建建发〔2016〕144号文《关于建筑业实施营改增后浙江省建设工程计价规则调整的通知》中确定了增值税为11%；由于2018年04月17日发布了建建发〔2018〕104号文《关于增值税调整后我省建设工程计价规则有关增值税税率及计价系数调整的通知》中明确了将增值税下调至10%，并相应调整了部分人材机的取费调整系数。

营改增不仅仅对工程造价计价产生了影响，还对项目的招投标也产生了不小的冲击。在传统的营业税制度下，正常的招投标过程中，建设单位投标价主要考虑的影响因素是人员、机械、材料费用，再结合其他的因素进行参考报价；营改增之后，工程造价的计算方法发生了颠覆性的变化，施工企业在确定投标价格时除了考虑传统算法中的因素外还要特别注意企业的实际情况，综合自身的特点进行投标综合报价。其实不仅仅是投标报价产生了影响，对招标人和投标人也有不小的

影响，同时也促进了招标制度在“营改增”的模式下不断地完善和优化，就比如业主在营改增之后，应该在招投标的规则上进行有效的改变，结合自己的经营思维和经营模式进行修改，，企业要能够将实际的增值税的征收规则，作为主要的内容依据进行报价，施工单位要组织相关人员对整个项目进行梳理和研究，对项目的类型和行业性质、完工情况以及资金来源等多种因素进行全面考量，以实现对合同报价的有效控制。

短时间内看，建筑行业的“营改增”对工程造价带来的冲击和影响，其影响的深度和范围=可能会大于前几次的税制改革，现有的计费模式、课税对象、计税依据等工程造价模式必须做出调整，同时相应的法律法规应该要尽早的出台，已指导企业更合理的测算工程造价，顺利的开展工程项目的招投标工作。从长远来看，这又是大势所趋，是优化建筑产业结构、维护建筑业良好的市场秩序、提高建筑企业管理和施工水平、增强建筑业国际合作的重要举措。

国地税合并

2018年3月13日，十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议。受国务院委托，国务委员王勇向十三届全国人大一次会议作关于国务院机构改革方案的说明。该说明第二点第十一条明确指出，“改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。”

国家税务总局浙江省税务局于2018-06-15发布的国家税务总局浙江省税务局公告2018年第1号文《国家税务总局浙江省税务局关于税务机构改革有关事项的公告》中明确了国税和地税的合并挂牌。

国地税合并后，一是有助于构建优化高效统一的税收征管体系。国税地税合并后，实行以国家税务总局为主与省区市人民政府双重领导管理体制。管理链条缩短，税费收入的规范性和执行上更加刚性，必将为未来税费制度改革，统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件，夯实国家治理现代化基础。二是有助于纳税人办税便利化的提升。国税地税合并，有望从根本上解决税收征收上的“两头跑”“两头查”问题，维护纳税人和缴费人的合法权益，减轻办税和缴费负担，促进优化营商环境。三是有助于税收征管效率的全方位提升。国地税合并之后，垂直管理体制将在很大程度上规避地税征收率低的问题，征收率的提升会缩小法定税率和实际税率的差异，同时明确企业对纳税程度的预期，也有利于未来减税政策能够落到实处。四是有助于新时代税收征管流程再造。国税地税征管体制改革，不只是国税地税机构的合并，也是税务部门领导体制、运行机制、管理方式、职能职责的一场深刻变革，更是执法和服务标准、业务流程等方面的集成创新。

我觉得，应对“营改增”与两税合并，我们首先需要完善改进现阶段的工程造价体系，虽然目前颁布了一些计价依据的调整规则，但是还没有针对具体的情况编制出完整的造价体系，在实际的工作中，还是有许多地方是凭借过往的工作经验和历史经验，这对于最后的结果起到严重的影响；其次，应该要提升造价人员的工作能力，必须要熟悉营改增的规则，打破思维方式，调整工作策略，这样才能在新的背景下完成复杂的工作项目，拿出令各方满意的成绩；第三，企业要针对项目做好事前筹划，合法筹划，加强人员的管理与培训，加强对人员税收的管理，以做到不怕一万只怕万一。

二、^范文提纲

1 营业税改增值税

1.1 基本介绍

1.1.2 实施步骤与进程

1.1.3 实施意义

1.2 对工程造价行业的影响与冲击

1.3 对项目招投标的影响与冲击

1.4 案例分析

1.5 结语

2 国税地税合并

2.1 两税合并的进程

2.2 两税合并的意义

2.3 两税合并后带来的影响

2.4 结语

三、参考文献

[1]浙江省住房和城乡建设厅《关于建筑业实施营改增后浙江省建设工程计价规则调整的通知》建建发〔2016〕144号

[2]浙江省住房和城乡建设厅《关于增值税调整后我省建设工程计价规则有关增值税税率及计价系数调整的通知》建建发〔2018〕104号

[3]梁伟.“营改增”对工程造价的影响[J].造价预算，2017(2) :110-111

[4]王海港 邵雪娜.营改增对工程造价的影响分析[C].学术杂志. :// .zhazhi.com/lunwen/jzlw/gczjlw/141666.html

[5]白帆．谈“营改增”对建筑业工程造价的影响［J］．山西建筑，2016(20):220－221

[6]杨琨．浅谈建筑业“营改增”对工程造价的影响［J］．铜业工程，2016(03):14－16．

[7]冯雪瑜.浅析营改增对建筑业的意义、影响和应对策略[OL].百度文库. s://wenku.baidu.com/view/a8b8f60b551810a6f424869d.html?rec_flag=default

[8]营改增对工程造价的影响.百度文库.   s://wenku.baidu.com

[9]刘刚.浅谈营改增对招投标的影响［J］.江西建材.2017（023）:222-223

[10]刘德梅.营改增对工程招投标的影响［J］.财会研究:28-29

[10]马芳.营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析[C].中国^范文网. s:// .xzbu.com/3/view-7796227.htm

[11]国家税务总局浙江省税务局《国家税务总局浙江省税务局关于税务机构改革有关事项的公告》国家税务总局浙江省税务局公告2018年第1号