建设工程跟踪审计在实践应用中相关问题的探讨_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

从实践角度来看：到目前为止，由于在我国还没有出台完全的法律和法规来指导和规范公共工程跟踪审计，所以在实际审计过程中主要借鉴以往的审计经验，虽然摸索出了一定的审计实践套路，但还缺乏从理论上进行总结和升华，没有形成系统的审计规范制度。审计工作的开展大多数是依据政府的要求及下达的指令，最终形成的审计意见和结论执行力度不够强。由于审计人员缺乏制度约束，在审计操作中带有较强的主观性和随意性，以不可避免的出现一些问题和争议。 这样容易导致增大审计风险、降低审计质量，使审计部门处于被动局面。所以，只有研究公共工程跟踪审计的相关问题，使之形成规范化的理论后，才能更好地指导公共工程跟踪审计活动，使得国家重大投资项目得到更好的监督和实施，服务于我国的经济建设，促进和谐社会的发展。

王宝忱（2010）对跟踪审计的目的和适用性进行了探讨，指出跟踪审计的目的在于验证工程决算资料的是否及时完整、是否真实合法，如果将这种方式用于重点难点工程项目以及工期较长的项目会体现出明显的优势。随着人们对公共财政支出效益关注度的日益加强，跟踪审计模式被逐步运用到公共投资的审计领域，并成为学者们关注的焦点。

曹慧明（2014）对公共工程跟踪审计进行了定义，指出该审计包含公共工程所有阶段，审计人员围绕公共工程经济活动开展审计并及时反馈审计情况，提出审计建议， 促进有关部门的工作改进。

另外一些学者的研究集中在跟踪审计的方法和内容上，如：李军（2014）对政府投资性工程跟踪审计的方法和内容进行了探讨。

还有一些学者侧重于研究存在于公共工程审计中的问题，并提出相应建议和对策，如：陈菊森（2014）指出公共工程审计中存在不重视可行性研究、项目审计缺乏严谨性和周密性、项目建设不重视环保、项目监理不到位等问题，并提出了相关建议。

张莉、高英（2016）提出：在建设大型基础设施过程中存在如下问题：缺乏统一协调机制导致多头管理现象普遍；缺乏信息安全审计；数据审计技术与方法运用存在局限性；审计人员技术水平欠缺。只有从数据、信息系统、内部控制

及取证这四个方分别形成跟踪体系，全面构建审计框架，才能更好地执行审计的职能。

王光远、瞿曲（2016）提出内部审计是公司治理中其他治理主体所依赖的极具价值的资源等观点。近年来,随着我国项目管理工作的广泛开展,对于工程项目管理进行审计监督也逐渐引起了重视。

（二）国外研究现状

20 世纪 70 年代末，西方国家的工程建设项目频繁出现诸如实际费用超支预算严重、工期过分拖延等问题，这些现象使得国内外审计界对当时工程建设项目的审计方式进行了反思。如今，国外内部审计的发展正实现着两个转变。一个是内部审计正由管理会计向风险保障转变；第二个是由被动审计向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。

Danniel kirschner (2011)认为:进行工程项目审计时，在准备阶段要审计相关单位的基本资料，建设计划和合同预算。此外，还要审计该单位的相关的采购及管理体系完善与否。而且重点强调不管是前期还是中期及期末审计都要加强对成本控制，审核费用支出是否合理。

Winkler Gottfried (2012)认为:工程项目的审计目标要根据各个不同的阶段作出具体决定。这些阶段包括:设计，招标，合同，建设工作，结算。审计目标也随着不同阶段受到影响。但审计中必须重点注意以下方面:选择审计重点;审计的一般影响;审计的时间及审计人员。

Kyriakides, G (2013)认为:在基础工程审计时，审计人员应参与到项目所有阶段的建设工作中。首先是规划阶段，审计人员要审查可行性研究和设计，以确保所有的制约因素都考虑到;其次执行阶段，审计人员要审查和监测工作的进展情况，通过现场视察、财务记录检查等确保所有款项支出得到证实。最后是对已完成项目评估，以确定项目是否得到正确维护和利用，其目标是否已经实现。

Linda Sellevaag (2013)提到:巴西建筑工程审计的经验:建筑工程审计应当兼顾事前、事中和事后，审计中除了要审计合规和合法性以外，还要注重建筑工程的总体规划。另外还提到:审计人员应该将现代化的信息技术作为其审计的基本工具。

James D Cashell, George R Aldhize (2014)认为:工程项目审计要注重建设项目合同审计，因为对合同的合理性审计可以很大节省当地政府的投资。审计人员应该记录合同检查的结果，而且审计人员应该得到很好的培训，以确保其对合同审计的结果对当地政府来说是有用的。

二、^范文提纲

1、相关理论概述

1.1跟踪审计的含义

1.2跟踪审计的特征

2、杭州地铁项目工程跟踪审计分析

2.1项目基本情况

2.2项目内部管理模式

2.2.1实行属地化管理

2.2.2各项资金使用计划

2.3项目建设资金全过程跟踪审计的具体应用

2.3.1跟踪审计的审前准备

2.3.2项目决策阶段跟踪审计的应用

2.3.3项目设计阶段跟踪审计的应用

2.3.4项目招投标阶段跟踪审计的应用

2.3.5项目实施阶段跟踪审计的应用

2.3.6项目竣工交付阶段跟踪审计的应用

2.4地铁项目工程跟踪审计成效分析

3、工程跟踪审计实施过程中存在的问题

3.1审计人员专业能力不足

3.2审计目标上出现偏离

3.3审计程序方面不规范

3.4审计方法上技术手段落后

3.5审计风险控制上不力

4、完善杭州地铁工程跟踪审计的建议

4.1全面提高审计人员专业胜任能力

4.2明确移民工程审计目标认清角色定位

4.3规范审计程序完善地铁工程审计制度

4.4改进地铁工程审计方法提高审计手段

4.5重视地铁工程跟踪审计风险防范

总结

三、参考文献

[1]王海峰.浅谈如何保证工程项目跟踪审计质量[J].财会学习.2016(15)

[2]连杉.关于建设项目跟踪审计的几点思考[J].商场现代化.2015(01)

[3]宋子汉.建设项目跟踪审计的可行性与必要性[J].内蒙古煤炭经济.2012(01)

[4]何顺昌.建设项目跟踪审计有关问题的思考[J].中国市场.2012(23)

[5]刘海燕.公路建设项目跟踪审计实施措施探讨[J].价值工程.2011(09)

[6]陕西省审计厅课题组.投资项目跟踪审计存在的问题及对策[J].现代审计与经济.2011(01)

[7]戴健.防范政府投资项目跟踪审计风险[J].财会研究.2011(10)

[8]张朝勃,谢仁军.建设项目跟踪审计中的四点思考[J].全国商情(理论研究).2011(08)

[9]王永流.浅谈国家建设项目跟踪审计[J].经营管理者.2011(12)

[10]张立方.浅析建设项目跟踪审计的现状与对策[J].江苏建筑.2011(S1)