浅谈交通工程全过程跟踪审计_开题报告

交通工程项目全过程跟踪审计，就是对建设项目实施全过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计等三大主要部分。交通重点建设项目投资规模大、建设周期长、涉及单位广、关键环节多及审计成本相对较高等原因，跟踪审计较少开展。2009年开始，省交通厅、审计厅联合发文《关于进一步加强和完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》后，我市多个交通重点建设项目开始实行了全过程跟踪审计。开工前审计是指对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程，主要有投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标审计与合同审计等内容。在建期审计是指对工程施工期间的工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项实施审计的过程，主要的审计内容有：内部控制制度的建立和执行情况，建设工期和施工进度及资金、材料到位情况，隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况，主要设备材料订购、保管、使用等管理情况，设计、技术、材料等变更洽商情况（即项目调整概算情况），与工程施工期间管理有关的其它情况等。竣工后审计是指对工程竣工后的项目竣工结算和财务决算实施实施审计的过程，主要的审计内容有：工程结算编制的依据情况，工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况，各项综合取费基数、取费率等情况，招标控制价和工程量计价清单的执行情况，对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况，与工程结算有关的其他情况，批准的设计方案和工程实际竣工情况，竣工验收和遗留问题的处置情况，建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况，竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。开工前审计、在建期审计和竣工后审计贯穿于工程项目的全过程，从审计的一致性和完整性来看，三个部分一脉相承，缺一不可。

对照工程项目全过程跟踪审计的要求，我们现在及以往的工程项目审计工作仍然存在需要解决的诸多问题。一是开工前审计工作不够全面。此项工作基本仅限于预算（或招标控制价）审核，对投资决策、勘察设计、招标投标、合同签订、开工前准备（征地、报批手续、三通一平）等环节没能给予足够的关注。二是在建期审计工作不够深入。此项工作基本仅限于对工程进度款的审核把关，对工程现场管理、工程材料共管、设备采购及管理、隐蔽工程记录、工程变更等情况没能深入现场去了解核实。三是竣工后只注重工程竣工结算审计而忽略了工程竣工财务决算审计。四是存在工程项目较多和审计监管人员相对较少的矛盾。五是审计人员知识水平有待提高。以上存在的问题，严重制约了我们对工程项目审计监督水平的提高。

问题的存在并不可怕，关键在于如何解决问题，而解决问题的关键在于方式方法。实施全过程进行跟踪审计，从有效性角度来看是最好的，但在审计力量不足，审计成本有限的情况下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率，所以应把握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为重点跟踪，才能达到事半功倍的效果。由于人员编制和知识水平问题无法马上解决，我们实行全过程跟踪审计监督不可能做到面面俱到，因而必须突出重点，并坚持内外审（即内部审计与社会中介审计）相结合的模式实施。根据我们的工程项目实际，我们的全过程跟踪审计监督要重点在以下几个方面下功夫：　　一、开工前审计重点应放在招标控制价编制审核、招标投标审计、合同审核等多个方面　　1.1交通工程跟踪审计的有关法律法规还不够完善 　　1.2招投标等工作制度建设亟待加强  　　1.3交通工程跟踪审计基础环境薄弱，现有跟踪审计力量不足 　　1.4领导重视与支持交通工程跟踪审计的的力度不够 　　1.5跟踪审计时间跨度长，协调环节多  　　二、在建期审计重点要放在工程设计变更与现场签证审计、隐蔽工程审计及进度款支付的审核把关等三个方面

    2.1工程设计变更及现场签证是造成超额投资的重要因素

    2.2对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重

    2.3工程进度款审核把关是支付审核的重要性

三、竣工后审计重点应放在竣工结算审计，兼顾竣工财务决算审计。竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，必须严格把关　　针对工程项目特点，跟踪审计需坚持以下原则： 　　3.1.1独立性原则  　　3.1.2财务审计与工程审计（审价）相结合  　　3.1.3强化审计监督应与加强建设管理相互促进 　　3.2针对项目特点造价中的难点分析 　　3.2.1工程造价审计的难点 　　 　　3.2.2设计图纸错误引起的工程量不准确造成的审计工作量加大  　　3.2.3部分变更的理由或事实认定有一定困难  　　3.2.4因发包人原因造成的承包人损失的认定 　　3.3工程财务审计的难点 　　3.3.1合理配备人员是做好跟踪审计工作的基础  　　3.3.2制度管理是确保跟踪审计质量的重要环节 　　3.2.3正确处理监督和服务的关系 

四、结语

　　参考文献 　　[1]孔凡勤.跟踪审计专业判断影响因素分析[J].财会通讯，2008. 　　[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报，2007. 　　[3]成虎.工程项目管理，2004.　　[4]苏蔚.建设工程全过程跟踪审计的探讨，2010.　　[5]孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法.2004.

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[7]杨自拱.对高速公路项目建设全过程跟踪审计的思考.财会月刊，2009.

[8]俞英.加强对重大工程实施的跟踪审计.

[9]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计.审计研究，2005.

　　[10]屈哲等.浅谈工程造价审计的趋势.审计与经济研究，1999.