浅析开展跟踪审计解决项目管理过程中的问题_开题报告

一、文献综述

为了对本次^范文有比较深刻的认识，本次研究在阅读了大量的文献基础上，进行了如下总结。

（一）国内研究现状

2013年发布的《北京宣言》第三章“保障财政政策长期可持续性”提出，最高审计机关应当通过强化政府会计报表审计、公共财政绩效审计、公共债务审计、财政财务合规性审计、公共财政政策评估等，保障本国财政政策可持续，促进国家良治。 

这一表述指出了最高审计机关在维护财政政策可持续性方面可以采取的行动。

十八届四中全会提出要完善审计制度，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，从依法治国的高度，对审计工作作出了部署。为贯彻落实十八届三中、四中全会精神和国务院要求，2014年8月起，审计署组织全国审计机关持续开展对地方各级人民政府、国务院相关部门贯彻落实政策措施情况的跟踪审计。

2014年11月印发的《国务院关于加强审计工作的意见》进一步要求，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，推动政策措施贯彻落实。

2015年5月，审计署印发《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见》。《意见》明确，跟踪审计的对象包括中央各有关部门和各级地方政府，必要时延伸审计相关企事业单位、社会组织和项目建设单位等。实施意见共十三条，明确了跟踪审计的目的、审计对象、审计周期、审计内容、组织和分工、职责界定、定期报告制度等。 

目前针对建设工程项目进行的审计多是事后审计，这种审计方式下，审计人员脱离了建设项目的管理过程，只对工程项目的造价进行一定程度的控制，无法满足规范建设项目管理，提高建设项目管理水平的审计要求，存在较明显的缺陷和较大的审计风险。在建设项目管理过程中开展跟踪审计将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸，审计覆盖整个建设工程项目的全过程，审计范围包括建设单位、施工单位、监理单位、物资设备的供应商、设计单位等所有与建设项目有关的单位，较好的解决了事后审计存在的问题和风险，更加有效的规范建设项目的管理，更加合理的保证建设资金合理合法合规使用，并提高其投资效益。

（二）国外研究现状

1、从国外审计实践看政策措施贯彻落实跟踪审计

从国外的审计实践来看，对政策的执行情况进行审计，并进一步推动政策完善，成为最高审计机关的重要职责，体现了国家审计在国家治理中的重要作用。

近几年来，美国审计署开展了多项法案执行情况审计，并提交了多份审计报告。俄罗斯联邦审计院对重大战略和政策的贯彻落实情况进行动态监督，揭露问题，促进整改，是其开展战略审计的一个主要方面。

法国审计法院具有“对公共政策进行评估”的职责，主要是就某项公共政策的合理性、有效性做出客观中立的判断，检查执行力度，说明影响。

2、通过监督有效推动政策措施执行

美国审计署通过设立专门的跟踪查询系统、连续审计报告等手段，督促审计建议的充分执行，以推动政策措施的进一步落实。

同时专门设立了审计建议执行情况相关内容的查询系统，在线监督审计建议涉及的部门机构和国会的行动进展情况，以通过优化组织设置和协调机构行动，来促进法案取得成效。通过在国会发表证词强调审计署所提建议以及后续执行情况，能够更加有力地促进审计建议的落实。

政策措施是否得到切实的贯彻落实，不仅需要审计机关对总体情况进行审计和分析，对问题提出整改意见和建议，也必须通过有效的手段强化审计建议的实施，纠正偏差，从而推动政策措施的贯彻执行和真正取得实效。

3、通过政策措施贯彻落实跟踪审计促进政策体系的完善

促进政策体系完善乃至推动立法和修改法规，是很多国家最高审计机关的一项重要职责。

德国

德国联邦审计院在其任务范围内对政治决策机构，即联邦议院、联邦参议院做决策时提供帮助，表现为及时性审计并提供咨询。

一是对有关决策的贯彻情况进行报告，报告一般不评价一项政治决策，而是提供关于事实的信息和数据；二是在政策法规出台之前承担政治咨询任务，通过前期的审计结果提出自己的意见，提供决策参考，有时提出的建议也会推动或促进法律的修订或者敦促出台新的规章制度。这种咨询可在对方未提出申请的基础上进行。