浅析我国企业如何合理避税_开题报告

一、文献综述

•合理避税是在不违背国家相关财税法律法规的前提下，企业及时准确地学习我国际税收法律法规，充分利用国家税收的优惠政策，科学合理地组织生产经营和财务活动，最大限度降低企业的税收负担充分发挥资金时间价值，实现企业价值最大化，并且将合理的避税和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标，增强企业的竞争力，避免不必要的税收风险。

（一）合理避税的历史渊源

“合理避税”为社会关注和被法律认可可以追溯到20世纪30年代。其中最为典型的要算是30年代英国一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长 诉温斯大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对合理避税作了法律上认可。

90年代合理避税在中国发展起来，我国合理避税的早期理论研究成果有：1994年出版的《税收筹划》（唐腾翔、唐向撰写）是我国第一本合理避税专著，1995年，在《财贸研究》（第3期）上马朝洪发表了“论我国企业税收筹划”一文，对纳税筹划进行了分析说明，1996年中国人民大学财经学院的张中秀教授主编出版了《企业节税规划策略与案例》一书，1996年岳方在《会计研究》（第9期）发表了“现代企业制度与税务会计筹划”的文章，1997年深圳税务协会副会长谷志杰又出版了《纳税筹划与避税》一书。从2001年1月5日起，《中国税务报》创办了《筹划周刊》，开始了对税务筹划的理论和知识的探讨。随着改革开放和社会主义市场经济的不断深化和发展，合理避税在我国也成为了一种专业性的学科。

（二）合理避税的原因

廖伟芝在《浅析企业避税行为》一文中指出，企业避税存在主观原因和客观原因，税收都意味着纳税人直接经济利益的一种损失，现代企业以营利为最终目标，利益的驱使使得一些企业千方百计避税,以达到利益最大化；客观原因则是税收法律本身存在漏洞，政府反避税能力较弱，让一些企业避税有了可乘之机。同时作者还指出避税存在着很大的风险，企业避税的危害很多。第一、避税行为导致国家税收收入减少,影响国家的财政能力。不正当避税的负面示范,会使更多的企业从事避税行为,形成恶性循环,不利于国民经济健康发展。 

（三）合理避税应坚持原则

沈子煊在《浅析我国企业合理避税》一文中从合理避税含义、特征、意义入手，就目前我国合理避税的发展现状和现行税法政策条件下企业合理避税的常用方法进行分析，进而论述了企业经营者进行合理避税应坚持以下原则：1、不违法原则2、保护原则3、综合性原则作者认为，合理避税的确给企业带来了一定的经济效益，但同时也存在一定的风险。避税与逃税一字之差，其性质却截然不同。如果纳税人对企业情况或是税法政策理解有误，那不违法的避税行为就会变成违法的逃税漏税行为。因此，在进行纳税筹划时，应坚持“依法纳税、合理筹划、用好政策、用足政策”。

（四）合理避税的重要性

范琦、何威在《论企业合理避税》一文中指出并分析了合理避税筹划空间、特征以及风险防范的基础上，列举了合理避税的方式。CFO的执业水平是避税筹划的成功保证，也是财会人员自身价值的体现。在企业的发展过程中，CFO应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，通过不违法的手段对经营活动和财务活动的精心安排，满足企业在税法许可的范围，并在实践中加以研究、利用，使企业达到减轻税收负担的目的，在激烈的市场竞争中更具优势，促进企业的持续、健康发展。

宋苒苒在《中小企业避税与反避税对策探讨》中指出税收是国家财政收入的一部分，更占据的国家预算的重要比重，如今，中小企业已经成为国民经济重要的组成部分，种类繁多的税收制度制约着中小企业的发展。因此，合理避税在中小企业的发展过程中有着举足轻重的作用。目前我国中小企业进行合理避税是采取的方法：1.利用国家税收政策 2.筹资方案避税 3.转移定价法 4.转移成本比税法 5.费用分摊法。因此，如何协调好企业的合理避税和政府的反避税是我国税法研究的重要部分。

二、范文提纲

引言：论述合理避税的概念和特征

合理避税产生的原因

主观原因

客观原因

二、 合理避税的意义

减轻企业的经济负担

提升企业的综合管理水平

倒逼我国税法体系的完善

三、 目前我国企业合理避税的现状及问题

（一）目前我国企业合理避税的现状

（二）目前我国企业合理避税的问题

四、 合理避税的原则

（一）不违法原则

（二）效益原则

（三）综合性原则

五、 合理避税的具体方法

（一）筹资环节中的合理避税

（二）投资环节中的合理避税

1．投资行业的选择。

2．投资企业组织形式的选择。

3.  投资企业的经营地址

4.  选择合理投资方式的避税

（三）生产经营活动中的合理避税

改变存货的计价方法

改变资产的计价与折旧方法

推迟确认销售收入

合理安排所得税的预缴方式

技术入股可避税

（四）利润分配中的合理避税

三、参考文献

[1]沈子煊.浅析我国企业合理避税[J].商，2016（13） 

[2]张现英.企业财务合理避税问题探析[J].财会学习，2015（10）

[3]姚媛.企业合理避税的探讨[J]. 商，2015（40）

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[5]刘剑文.财税法专题研究[M].北京大学出版社，2007第 2 版，第 456 页

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[7] 廖伟芝.浅析企业避税行为[J]. 经营管理者，2015（34）

[8] 谢凌艳.浅析企业避税行为的法律规制与税收法规的完善[J]. 新经济，2016（02）

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[11] 胡绍雨.中小企业合理避税的方法和措施[J]. 税收征纳，2016（11）

[12]范琦、何威.论企业合理避税[J]. 中外企业家，2011（04）

[13]宋苒苒.中小企业避税与反避税对策探讨[J]. 中国市场，2013（42）