分析浙江中小型工业企业合法避税的背景与方法_开题报告

国外研究现状

合法避税是随着税务咨询业得发展而逐步形成的,而意大利的税务咨询业可谓是世界上形成最早的国家,19世纪中叶意大利的税务咨询业务范围就已经包括了“合法避税”,这可以说是合法避税行为的起源。

“合法避税”可以说是很早就存在的,但是“合法避税”为社会关注和被法律认可,从时间上可以追溯到20世纪30年代。其中最为典型的要算是30年代英国一则判例。1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案,对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可,他说:“任何个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同,这是第一次对合法避税作了法律上认可。

1959年,从事税务咨询的专业团体在巴黎成立了欧洲税务联合会,联合会明确提出了税务专家开展包括合理避税在内的税务咨询活动,同时代理纳税人填制纳税申请表、财务文件等事项。这标志着现代意义上合法避税的产生。并逐渐成为了一门专业性很强的学科。尤其是在近三十年来,随着世界经济一体化,跨国公司的数量和规模不断增加,客观上推动了合法避税的理论和实证研究。对合法避税研究的文章、书刊也不断的大量出现,也将合法避税的研究更加的深化。

关于合法避税的研究成果也很多,Sale J.Tmothy和Carrollkaren.B.在1979年《Management Accounting》上发表了题为“Tax Planning Tools for The Multinational Corporation”的范文中提出了纳税人在不违反税收法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排等进行筹划，尽可能地减轻税收负担的观点。

伍德赫得•费尔勒国际出版公司于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》(Tax Planning for Muitinational Comparies)的一本专著。书中讲解了跨国公司合法避税的方法，并提出了“通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来帮助企业获得更好的持续发展”的观点。当代著名的经济学家萨缪尔森在其《经济学》中分析美国联邦税制是指出:“比逃税更重要得是合法的规避税负,原因在于议会制定的法规中有‘漏洞’,听任大量的收入不上税或以较低的税率上税”。 

英国税务专家S.詹姆斯和C.若布斯在其合著的《谁是经济学》中指出:“会计师们强调避税的合法性,将避税称之为‘纳税筹划’或‘税收减轻’。”

通过以上的相关介绍,可以看出西方国家对于合法避税研究时间较早,研究成果丰富,并且大量的运用于实践,随着世界经济一体化,税收国际化,对于合法避税的研究也成为了世界各国的焦点。

（二）国内研究现状

由于计划经济时代,人们将税收看成企业对国家应有的贡献,税收的研究也侧重于从国家的角度来研究,直到我国实行市场经济,合理避税才渐渐进入人们得视野,我国对合理避税的研究也逐渐形成。

合法避税在我国是90年代才开始发展,随着改革开放和社会主义市场经济的不断深化和发展,合法避税在我国也成为了一种专业性的学科逐渐发展起来。

我国对合理避税早期理论研究的成果有:1994年出版了由唐腾翔与唐向撰写的我国第一本合法避税专著《税收筹划》，作者在书中提出了企业合法避税有利于企业发张的观点。1995年马朝洪在《财贸研究》(第3期)上发表了“论我国企业税收筹划”一文,对纳税筹划进行了分析说明。1996年中国人民大学财经学院的张中秀教授主编出版了《企业节税规划策略与案例》一书，作者通过举例的方式来讲解企业该如何进行节税规划。90年代末到近几年我国关于合理避税方面的论述逐渐增多。2001年1月,《中国税务报》创办了《筹划周刊》,开始了对税务筹划的理论和知识的探讨,对税务筹划的运用和推广做出了较大的贡献。

 2009年张忠在《合法避税就这几招》一书中提出随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是在合理避税方面已经领先一步.这就要求国内不论中小企业还是大企业都要尽快掌握合理避税方面的技能，以达到降低企业运营成本、提高自身的竞争能力的目的。

2010年庄粉荣在《税务筹划大败局》通过以各种案例分析的方式讲解了企业如何在税收筹划中扭转企业经营败局，为企业家提供了多种税收筹划思路。2010年翟继光在《新税法下企业纳税筹划》一书中提出了，“其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系”，并通过案例分析的方式提出了税收筹划的几种思路主要包括：①利用亏损结转进行纳税筹划。②利用利润转移进行纳税筹划。③利用固定资产加速折旧进行纳税筹划。④将利息变其他支出进行纳税筹划。

2012年出版了由梁文涛撰写的《税务筹划》。这本书提出纳税筹划决策的短期目标重点在于实现现金净流量的最大化；纳税筹划决策的长期目标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证企业的持续安全地盈利，最终实现企业价值最大化。

 尽管我国对企业合法避税的研究开始的较晚，但人们对合法避税的热情却一直在升温，“合法避税”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者合理避税”的说法，令人们对合理避税产生了诸多遐想。随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是在合法避税方面已经领先一步.这就要求国内不论中小企业还是大企业都要尽快掌握合法避税方面的技能，以达到降低企业运营成本、提高自身的竞争能力的目的。

二、范文提纲

引言：谈浙江中小型工业企业合法避税的方法和背景

浙江中小型工业企业合法避税的分析（1）合法避税的背景

（2）法律对合法避税的定义

企业偷税、漏税的危害分析

（1）法律对企业偷税漏税的定义

企业偷税漏税的危害

浅析浙江中小型工业企业合法避税

法律允许情况下的合法避税方法

三、参考文献

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[2]肖晓,司宁.浅析企业融资活动中的税收筹划[J].青春岁月.2012 (08) :2-8

[3]梁文涛.税务筹划[M].北京：北京交通大学出版社.2012

[5]庄粉荣.税务筹划大败局[M].北京：机械工业出版社.2010

[6]翟继光.新税法下企业纳税筹划[M].北京：电子工业出版社.2010

[7]张忠.合理避税就这几招[M].北京：企业管理出版社.2009

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[9]王竞.施工企业纳税筹划特点及其问题相关[J].财会研究.2016（5）: 10-13

[10]刘丽丽.施工企业纳税筹划特点及其相关问题[J].合作经济与科技.2014（16）：3-6

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