论现代企业的合法避税筹划-开题报告

合法避税是指在法律允许的前提下，通过不违法的手段对经营活动进行安排以及对财务活动进行正当操作，以尽量满足税法条文所规定的条件，从而达到减轻税收负担、合法避税的目的。当然，避税也不排除利用税法上的一些漏洞或不明确之处的方式来调整自身的经济活动，以减少自身所承担的纳税数额。

王超在《中国反避税：走在平衡木上的艺术》中强调避税虽然不违法，但纳税人为少缴税而采取的一些举措与税收立法精神相违背，一些“投机取巧”的行为，不但导致国家的税收减少，也会对市场公平竞争环境造成不利影响。而各国则通过各种反避税手段，堵住这些漏洞。反避税指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。长期以来，避税和反避税就像猫鼠游戏一样，彼此制衡。

李益在《合理避税的现实与法律危害性分析》一文中写道法律的重要特征是稳定性和权威性，法律的效力很大程度上决定法律的地位。避税行为使税法在指导税收、规范纳税行为方面处于了尴尬的境地。避税行为使税法无法在其面前确立权威，这使税法的权威性在一定程度上降低了，而且由于经济行为的多变性，追随避税行为的反避税立法难以确立其稳定性。税法不能规制避税行为，这在一定程度上使人们怀疑税法的效力，带来的必将是税法地位的动摇。

子丁在《中国不应成为跨国公司的“避税天堂”》中认为反避税一是保护国家财政收入不受侵害；二是公平国内外企业税收负担，建设公平税收法制环境；三是保护国家主权完整，跨国公司大肆避税，实质上也是对国家主权另一种形式的践踏。

李松涛在《国税总局规范一般反避税管理》中指出目前的问题在于，现行的法律法规主要是原则性规定，缺乏具体的操作指引，难以保证一般反避税案件处理的统一性和规范性。

何雨欣在《2015年中国反避税预计实现增收600亿元》一文中提到目前中国已建立分行业、分地区、分年度、分投资国的跨国企业利润水平指标监控体系，防止我国利润向其他国家或地区转移；加大反避税调查力度，2014年税务系统通过反避税实现增收523亿元，增加11.5%。

王永梅在《公司税务筹划研究》中写道时间的变化常常使相对完善的税法漏洞百出，地点的差异又不可避免的衍生漏洞，人员素质不高同样会导致税收漏洞的出现，技术手段落后会限制税制的完善以及税收效率的提高；法律体系内部结构的不协调同样会造成税收漏洞。这些漏洞正是纳税人增收减支，降低税负可以利用的地方。

李润文在中国青年报《江苏国税：反避税青年个个是精英》中提到成本节约理论提出，外企到中国投资，劳动力、土地等成本低了，获得了比原来更多的利润，这部分利润理应为当地贡献税收。市场溢价理论认为，外企如在本国产品只卖10元，在发展中国家卖20元，其中的10元品牌价值是在消费地产生的，超额利润理应在当地纳税。这两条理论出现在了联合国2013年度的转让定价手册上。德勤会计师事务所合伙人赵益民博士认为，成本节约和市场溢价理论是中国首创，为发展中国家参与重新分割国际税收蛋糕提出了理论方法，是对新的国际税收规则的贡献。

白阳在人民日报《英国欲打击过度“合法避税” 》里写道由于英国对富人课税较重，但同时法律中又存在不少漏洞，许多富人选择使用金融机构和会计师事务所创造的大量避税工具来进行所谓的“合法避税”。通过将收入转入投资基金、文化产业等方式，很多富人每年几百万甚至几千万英镑的收入就这样从政府的眼皮底下毫发无损地“溜过”。英国财政部国库秘书戴维·高克表示，这些避税工具是对公众信任度的巨大打击，让绝大部分诚实的纳税者感到很不公平，这种现象不能再继续下去。

肖庆华在《企业所得税合理避税筹划》中提到合法性是合理避税和偷税、漏税行为的本质区别这一观点充分说明了合法避税的合理性以及非违法性。同时肖庆华也指出逃税是违法的，节税是合法的，法律并不能对合法避税的行为进行处罚与制裁。

二、范文提纲

一、绪论

（一）提出现代企业合法避税的背景及目的

（二）探讨合法避税的意义

二、现代企业合法避税的现状

（一）现代企业合法避税的内容

（二）现代企业合法避税的途径

三、国内外现代企业合法避税的情况以及变化

四、对现代企业避税的法律评价

五、从现代企业避税看避税与反避税 

（一）避税：税法的法律漏洞

（二）反避税：税法法律漏洞的完善

六、结论    

三、参考文献

[1]王超.中国反避税：走在平衡木上的艺术. [N].中国青年报. 2013-06-18(05)

[2]李益.合理避税的现实与法律危害性分析. [J].商场现代化.2008(3):277

[3]李松涛.国税总局规范一般反避税管理. [Z].中青在线.

12日

[4]何雨欣.2015年中国反避税预计实现增收600亿元. [Z].新华网.20115年10月11日

[5]王永梅.公司税务筹划研究. [J].商业经济.2012(3):104-105

[6]李润文.江苏国税：反避税青年个个是精英. [N].中国青年报. 2015-04-26(01)

[7]白阳. 英国欲打击过度“合法避税”[N].人民日报. 2012-07-30(16)

[8]肖庆华.企业所得税合理避税筹划. [Z].

[9]子丁.中国不应成为跨国公司的“避税天堂”. [N].中国青年报. 2012-05-03(02)

[10]苟海波.避税行为法律评价研究. [J].法治与社会发展.2000(4):67

[11]刘建文、丁一.避税之法理新探(上). [J].涉外税务.2003(8):8-12

[12]郑仁荣、梁伟.避税问题的法律思考. [J].商业研究.2002(17):146-148