纳税人知情权法律保障的研究_开题报告

（一）国内外的研究现状

1、国内研究现状

我国对纳税人知情权的关注在2000年以后才开始，所以关于纳税人知情权的法律研究还处于初级阶段。目前国内税法学者关于纳税人知情权的研究成果如下：

关于纳税人知情权制度的理论价值方面，张守文教授在《财税法疏译》一书中指出政府的财政税收是为人民服务的，税收就应该充分体现为民服务的理念，因此，加强知情权建设是保证服务于民的最根本基础。关于纳税人知情权制度的立法体系方面，陈清秀在《税法总论》中强调税收法律关系包含债权类关系和程序性关系。市场经济体制呼唤税收立宪，控制税费征收权，强化预算约束，宪政的根本目的在于控制公权力，保障纳税人基本权利。关于纳税人知情权制度的法律内容方面，刘剑文教授在《财税法专题研究》著作中，主张进一步明确纳税人知情权的范围，包括纳税人对税款用途的了解，他指出纳税人有权了解到自己在公共服务中是否受到等值对待，明确征纳双方地位安排的重要性。从国内研究来看，公民知情权以及纳税人基本权利的研究较为活跃，研究专著、期刊范文及学术范文等方面的研究成果都蔚然壮观。但不可否认的是，与公民知情权、纳税人基本权利的研究相比，纳税人知情权方面的范文数量和影响力都比较有限。

2、国外研究现状

西方国家对纳税人知情权问题的研究起步较早，在立法上也已经相当完备，所以，学习西方国家的立法实践，对我们未来纳税人知情权制度完善有很大的帮助。具体成果归纳如下：

对于美国的立法实践，甘功仁教授在《纳税人权利专论》中论述到，美国在立法实践上主要采用专门立法模式，对权利表述都赋予了实质内容，尤其注重权利保护的司法化救济。Robert A.Dahl在《民主理论的前言》一书中着重表明，法律的好坏取决于民主程度的高低，纳税人知情权的进一步开放是财税法治进步的又一典型代表。周世美在《考察加拿大税收的三点启示》中指出，加拿大最值得学习的就是在硬件手段上注意对纳税人知情权的贯彻，尤其注重网络办公和专业税务学院的建立。王明扬在《英国行政法》中对纳税人诉讼做了重点探讨，指出广大群众可以单纯就政府资金流动不合法问题提出专门诉讼，这就为纳税人权利的司法救济提供了更可靠的保障。日本学者北野弘久在《税法学原论》中指出税法权益的保障需要科学完美的体系，权利体系构筑更是重中之重，在法律体系中有必要专门论著。他指出，税收作用的充分发挥就体现在再分配上，没有分配或者分配不均，也就无从征税了，税收活动就是一项社会契约，纳税人的无偿付出是以高质量的社会服务来回报的。金子宏教授在《日本税法》中论著税收的非常重要的一个机能就是公共服务、再分配和经济调控，这些方面都和中国的税法研究基础相吻合，而且日本和中国同属大陆法系国家有参考价值，认为服务就必须保障便利于人民。由此可见，纳税人知情权建设在西方国家受重视程度非同一般，不但在立法思想上超前，在法律体制上也较国内先进，政府在行政能力上的服务策略和制度保障，为拉近征纳双方的关系起关键作用，有助于互信沟通。各国一般规定，纳税人有权知悉最新的现行税制运作的有关规定以及他们的纳税义务将如何确定，税务机关有义务以各种方式保证实现纳税人的知悉权。实践中，各国多以小册子、活页、咨询电话、网站信息的方式提供税法信息给纳税人。当纳税人主动询问时，税务机关必须耐心、细致的讲解，确保纳税人正确理解有关规定，减少因无知和误解导致的不遵从。

    （二）研究方法及内容

本文主要针对国内纳税人知情权保护的法律体系混乱、行政和司法保护力度不够等问题进行探讨，以更好地实现纳税人的知情诉求。第一部分，纳税人知情权制度的理论铺垫，包括纳税人知情权的概念、性质的解析以及纳税人知情权制度确立的现实背景和价值意义，本着对纳税人知情权的深层次理解来分析现行立法现状的不足。第二部分，现阶段我国纳税人知情权的保护状态，从立法和立案两个层面，揭示了我国纳税人知情权法律保护的不足之处，想通过对症下药的方法有针对性的直接为日后的立法完善作出指导。第三部分，从立法内容和保障措施方面对国外先进的纳税人知情权保护进行了介绍，为以下提出法律完善措旅提供最实际的指引，达到弃其糟粕取其精华的目的。

范文结构框架

税人知情权制度的基础理论

（一）纳税人知情权的解析

（二）我国纳税人知情权制度确立的背景及价值

二、   我国纳税人知情权制度的现状和问题分析

    （一）我国纳税人知情权保护的整体概况

   （二）我国纳税人知情权保护制度的问题分题

三、  国纳税人知情权制度的完善建议

（一）法律理念方面的完善

（二）行政保障上的完善

（三）司法制度上的完善

结论

三、参考文献

[1] 张守文．财税法疏议 [M]．北京大学出版社，2005．

[2] 刘剑文．财税法专题研究[M]．北京大学出版社，2015．

[3] 陈清秀．税法总论[M] ．元照出版公司，2014．

[4] 甘功仁．纳税人权利专论[M]．中国广播电视出版社，2003．

[5] （美）Robert A.Dahl．民主理论的前言[M] ．牛津大学出版社，1999．

[6] （日）北野弘久．税法学原理[M] ．中国检察出版社，2001．

[7] 华国庆．试论纳税人知情权及其法律保障[J]．浙江学刊，2011，(7)

  [8]（日）金子宏．日本税法[M]．战宪斌，郑林根等译．法律出版社，2004

[9] 刘剑文，李刚．税收法律关系新论[J]．法学研究， 2010，(4)

[10] 孙柯．保障纳税人合法权益的研究[J]．涉外税务，2011，(1)

[11] 周世美．.考察加拿大税收的三点启示[J]．安徽税务，1997，（11）

[12] 王明扬．英国行政法[M] ．中国政法大学出版社，1987．