税收征管体制改革下的税收监管若干问题的研究_开题报告

一、文献综述

（一）研究的目的和意义

改革开放以来，我国税收体制经历了较大的变革，总体上来说是逐渐由分散化到集中化的转变，逐渐建立起现代化的税收征管体系。2018年的税收征管体制改革，为中国税收监管带来了新的契机。在优化营商环境，减费降税的环境下，建立一个完善和高效的税收监管模式，设计从中央到地方的税收监管体系。进一步划分中央和地方之间的税收监管关系，对于税收体系现代化建设和地方经济发展有着积极作用。

随着我国的市场经济发展，社会由原来的集体本位向个人本位发展，个人利益受到尊重和保护。因此，税收应该关注纳税人的个体特征和个体利益，并寻求税收管理的效率有大幅度的提高。现如今，我国税收征管改革随着社会的发展不断改进，税收征管方面的改进，给税制的实施和税收收入的稳定增长都提供了保障，我国的税收征管改革已经取得了很大的进步，即使这样，在实际实施当中也显示出很多的问题。本文在对近年来我国税收征管实践进行了回顾和反思的基础上，更进一步提出适合我国税收模式发展的征管建议。

（二）国内研究现状

第五届全国人大先后制定了《中外合资经营企业所得税法》《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，建立了涉外税收的一系列规范。1983年实行“利改税”，将国有企业的利润上缴传统改变为企业所得税，这一改革从根本上变革了国有企业的分配制度，使其作为独立的市场主体参与税收分配，也确立了国家财政收入中以税收作为主要来源的格局。1984年实行工商税制改革，发布了关于增值税、营业税、企业所得税、产品税等税种的一系列改革，成为我国改革开放后第一次大规模税制改革。在这一时期，实行税收专管的制度，全面确立了涉外税收制度，改革了工商税制，彻底摒弃了“税收无用论”的思想。

　　1994年实行分税制改革，成立中央和地方两套税收机构，搭建了市场经济条件下中央和地方税收分配格局，初步建立起了“分权”、“分税”、“定向转移支付”相结合的现代化征管体系。另一方面，全面取消了工商统一税，建立了以增值税为核心的间接税为主的税收体制。实现了税收制度的规范统一，中央政府的财政收入极大提高，宏观调控能力和应对风险能力显著增强。

　　随着社会主义市场经济不断完善，2006年第十届全国人大第四次会议宣布在全国范围内取消农业税，2007年新颁布的《企业所得税法》统一了内外资企业所得税。2016年全国范围内开展“营改增”工作更是这一时期税制改革的高潮。这一阶段，税收征管的信息化手段不断增强，税款征收以纳税人自主申报为主，税收遵从度得到较大提高;另一方面，重视对虚开增值税专用发票行为的打击，加大稽查力度，规避了税收风险。

　　十九大以后，中国社会主义市场经济和税制改革也进入了新时代，深化国地税征管体制改革，是以习近平同志为核心的党中央着眼全局作出的重大部署。

　　2018年2月，党的十九届三中全会审议通过《中共中央深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》，2018年3月，《国务院机构改革方案》中决定将省级和省级以下国税地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）党委和政府双重领导管理体制。税收征管和监督现代化体系已经建立并且在逐步完善，形成了可复制、可推广的经验。

（三）本范文题目的研究存在问题

    现行征管模式通过近年来的实践证明其大体上是成功的。但是，随着信息化发展的突飞猛进,征管过程中出现的诸多问题已渐渐成为制约征管工作质量提高的瓶颈。税收征管改革的不稳定性，近年来的税收征管改革在不同阶段呈现不稳定性状态,主要是因为对征管的内在客观规律掌握不深刻以及对税收征管改革认识的局限性。监管效率和效能亟待进一步提高，税收监管的对象是税务机关及其工作人员，具体来说，主要是监管其行为有没有遵守相应的法律规定，有没有在宪法和法律赋予的职权内行事。但是更重要一点，在于有没有高效率地提供公共服务，是否按照法的精神而不是个人主义在进行自由裁量等，就全国省级税务机关来说，实行内部监督的往往只有纪检监察组和督查内审机构。机构设置有待进一步优化，税务机关作为国家税收的执行机构，是作为比较特殊的行政机关而存在，体现出强烈的业务属性。改革过程中未进行成本控制

    由于对征管的内在客观规律掌握不深刻以及对税收征管改革认识的局限性，以及税收征管改革不断调整呈现出的不稳定性,因此近年来没有建成有效的控制机制来控制税收成本.致使征纳双方都耗费了大量的人力.物力.最终导致了税收征管效益锐减。

（四）研究的主要内容

    本范文分为四个部分，第一部分是税收征管体制改革下的税收监管概述，该部分论述了改革开放以来，我国税收体制经历了较大的变革，总体上来说是逐渐由分散化到集中化转变，逐渐建立起现代化的税收征管体系。第二部分现行征管模式下征管工作的问题，现行征管模式通过近年来的实践证明其大体上是成功的。但是，随着信息化发展的突飞猛进,征管过程中出现的诸多问题已渐渐成为制约征管工作质量提高的瓶颈。第三部分现行征管模式下优化税收征管的建议，科学精细化的税收管理是优化我国现行征管改革的必由之路。根据科学发展观的要求.对税收征管实施科学化和精细化管理是我们必须要做的事情。第四部分是税收监管若干问题的案例分析。

二、范文提纲

一、税收征管体制改革下的税收监管概述

（一）纳税人特点

（二）社会与经济环境

（三）税收征管状况

 二、现行征管模式下征管工作的问题

（一）税收征管改革的不稳定性

（二）监管效率和效能亟待进一步提高

（三）机构设置有待进一步优化

（四）改革过程中未进行成本控制

（五）未从根本上解决税源监控问题

三、解决税收监管若干问题的措施

（一）掌握科学精细化管理

（二）税收要依法行政

（三）依法进行公开和社会监督

（四）推进税收征管信息化建设

（五）提高纳税服务水平

四、税收监管若干问题的案例分析

（一）A公司并购B公司税收筹划案例

（二）我国税收监管体系设计

三、参考文献

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