《有关股权激励的法律和税收问题》_开题报告

第一部分：

选题的目的和意义

   科技型企业为了留住、激励员工采取的有效措施之一——实施股权激励计划，科技型企业员工的工资金额高、工资的发放形式多样化。企业在实施股权激励计划时，即需要关注其中的法律问题和法律风险，同时也要重视相应的税收问题。让企业人事、财务工作人员，能够了解新型的股权激励计划带来的法律、税收问题，是必要的。

何为股权激励?在有限责任公司里的股权激励常见的方式有几种？不同的股权激励方式下的税收问题又有哪些？需要考虑到税务机关是如何核定？有关股权激励涉及到的法律规定（包括税收方面）的规定又有哪些？如何理解、适用这些法律？这些法律规定在适用中会产生哪些不同的理解？以及对这些法律、法规的意见等等。这些问题，如果在写作过程中，对该问题有一个比较系统的梳理，能有效、合地地去实施股权激励计划，并依法处理好相关的税收问题。

目前有关股权激励问题我所看的书籍以及相关的税收法律规定。

有关股权激励的研究，通常出现在管理学中。作为管理者需要了解掌握的一门新型、复杂的学科——涉及到管理学、法律、税收问题。股权激励用通俗的话表达，就是让员工也成为“老板”，让员工也象“老板”一样去努力工作，靠分配员工股权来激励员工的工作积极性。股权激励在科技型的互联网企业中运用的比较多。但是设计的税收问题很负责。所以，有选择的阅读、学习相关书籍、法律规定、案例，是我写这篇范文的定向。最终目的，让自己了解、熟悉、会基本操作相关问题。

零基础的我选择了立信会计出版社出版的《从零开始读懂管理学》去了解股权激励；选择了中国工信出版集团、人民邮电出版社出版的《合伙制——互联网时代的高效企业组织模式》去了解在互联网时代中高效的企业组织模式中开展的“股权激励”。再选择了中国工信出版集团、电子工业出版社出版的《新税法下企业纳税筹划》，同时我查阅相关有关股权激励的税收法规（《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》、《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》、《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》、《关于股票增值权所得和限制性股权所得征收个人所得税有关问题的通知》、《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》，并结合相关实际案例，运用写作文档范文的方式，让自己去了解这个问题，并会解决相关问题。

第二部分：选题内容

引言部分：概括全文

案例分析引出问题：

（一）、罗列具体案例待定。（从有限责任公司、合伙制科技型企业不同类型的企业找案例）

1、有限责任公司的案例。

2、合伙制科技型企业的案例。

（二）从案例中分析问题。

1、分析法律问题。

2、分析税收问题。

二、股权激励的方式。

（一）有限责任公司股权激励的三种方式。

1、公司以资本公积金增资产生的股权赠予激励对象。

2、公司现有股东将部分股权以低价转让给激励对象。

3、公司现有股东部分股权赠予给予奖励对象。

（二）合伙制科技型企业的股权激励的方式。

1、湿股合伙人——具有实质的股权激励。

2、阿里巴巴的合伙制中的合伙人间接控制公司控制权的方式——合伙人与股东不同，持有公司的股份，退出后不再是合伙人饿身份，也可以保留公司股份(不同于正常法律意义上的纯粹合伙人)。

三、不同股权激励方式下的税收问题。

（一）公司以资本公积金增资产生的股权，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

（二）公司以资本公积金增资产生的股权赠予激励对象，纳税情况。

1、经税务机关认定为有正当理由导致股权转让价款偏低的，由转让股东按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

2、有正当理由，股权方无须缴纳所得税的。

1）所投资企业连续3年以上（含3年）亏损的。

2）因国家政策调整的原因而低价转让股权的。

3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人。

4）经主管税务机关认定的其他合理情形。

（三）公司现有股东部分股权赠予给予奖励对象的税收问题，其情况同上所述，只要满足正当理由，转让人均无需缴纳所得税，但是对受让人是否需要缴纳，我国尚没有明确规定。

1、受让人不需要缴纳个人所得税的情形。（可能的立法趋势）

2、不属于上述情况，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

（四）合伙制企业股权的税收问题。

四、税务机关如何核定的问题。

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股份比例对应的净资产份额核定股份转让收入。

（二）参照相同或类似条件下同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业企业股权转让价格核定股权转让收入。

五、对现有有关股权激励纳税有关法律法规条款的理解以及建议。

（一）相关法律规定的分析。

（二）对法律规定不同理解的建议。

六、在实际操作中，如何运用相关法律规定，合理合法地处理好税收问题。

（一）企业管理中有关股权激励出现的和税收有关的问题。

（二）解决问题的建议。

第三部分：参考文献

  一、立信会计出版社出版的《从零开始读懂管理学》

  二、中国工信出版集团、人民邮电出版社出版的《合伙制——互联网时代的高效企业组织模式》

  三、中国工信出版集团、电子工业出版社出版的《新税法下企业纳税筹划》

   四、有关股权激励的税收法规（《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》、《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》、《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》、《关于股票增值权所得和限制性股权所得征收个人所得税有关问题的通知》、《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》。

五、网络上的实际案例。

第四部分:写作进程

     严格按照学院安排的时间表完成。