我国税务监察制度研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    国内学者对于税务风险及其管理的研究比国外学者稍后，但是他们也在该项研究各方面各抒己见，为此项研究奠定了理论基础。

    同样，国内未就税务风险的涵义达成一致。李淑萍(2005)指出，企业税务风险是指纳税人未及时申请或错过税收优惠或是税务筹划不当所付出的代价。刘蓉(2005)指出税务风险是税务责任的不确定性，这些不确定性来源于企业的经营活动、财务报告的真实性以及法规的遵从度等。邢黎黎(2008)在其研究中指出企业税务风险是指企业在没有准确执行税法的情况下带来的利益受损，这种损失可能是企业多缴税款带来的经济利益损失，也可能是少缴税款带来的风险。盖地、张晓(2009)以《大企业税务风险管理指引(试行)》为基础，对企业税务风险进行了界定。

    有关税务风险的成因，国内学者大都认为存在内外两方面的因素。张云华(2010分析税务风险的内部原因主要是内控和内审制度不健全，外部原因主要是税收立法、执法、稽查和沟通存在缺陷。林天义(2010)重点研究了大型企业的税务风险管理，认为大企业的税务风险更大，因为大企业通常税务风险意识不强，而且其涉税问题更为复杂，人为操控利润的空间更大等。

    关于税务风险的防范，国内学者也是各抒己见。李淑萍和孙莉(2004)在其范文中提出要构建相应的体系以防范税务风险，包括管理、人才、组织和制度体系。李淑萍和孙莉(2005)认为要提高税务风险防范水平就要对税务风险加以控制，这需要建立税务风险管理机制，并制定相应的预警和评估方法。赵红军(2007)在其范文中认为企业只要遵循税收法律法规，在申报时认真审核就可避免税务风险。蔡昌(2006)在其著作中认为防范税务风险需要构建一套税务风险管理系统，包括：风险甄别系统、风险预警系统、决策系统和监控系统。

    有关税务风险管理的概念，范忠山和邱引珠(2002)在其共同撰写的范文中提出：税务风险管理是通过对涉税事项进行合法的税务筹划、税务风险识别和控制、税务风险监控和防范等，以达到节税和免于或减少税务处罚的目的，减轻公司税收负担。刘蓉(2005)认为，企业税务风险管理是企业采取税务风险识别、评估、防范和控制的管理过程，目的是为了规避因未遵循税收法律法规可能遭受的各种损失。

    至于税务风险管理的方法学者们认为有很多，可谓是百花齐放，只是侧重点有所不同:有的认为建立税务风险预警指标体系是重头戏，有的指出税务筹划管理是重中之重，还有的认为建立良好的税务风险管理目标才是税务风险管理的首要任务。但是，更多的学者认为要有效防范税务风险必须多项措施起头并进。

（二）国外研究现状

    自安然公司事件后，大公司的税务风险和信用危机浮上水面，投资者信心也由此受到了巨大打击，美国因此颁布了“SOX 法案”，严格要求公司披露的准确性和可靠性，首次要求企业加强税务风险管理，并强调了管理层对公司全面风险负有责任，提出在年度报告中应包括内部控制报告并评价其控制成效。税务风险管理研究正式开始于 COSO提出《企业风险管理—整合框架》（下称框架）之后，税务风险也是企业风险的重要组成部分。框架认为风险管理是为企业战略目标所服的的一个流动性的管理过程，它贯穿于企业整体并由企业中各层级人员实行，旨在识别可能会对企业造成影响的风险，并将其控制在可容忍的范围内，框架还表明控制风险的重要手段是良好的内部控制制度。国外学者就税务风险管理的概念还未统一。Johns Farrell(2004)认为，税务风险管理是指纳税人通过对经营活动的合理安排，合法规避税务执法机关的检查，并力图缴纳最少税款，这与税务筹划的概念很相似。而 Tom Neubig(2004)认为税务风险管理是一个过程，在纳税义务发生之前，在公司的涉税行为中找寻最易引起税务机关注意的事项，然后对此进行合理安排，以实现不引起税务机关注意并少缴所得税。

    关于税务风险管理的建议，Leibler Mark(2004)质疑了澳大利亚税务委员会向公司管理人员提出的关于税务风险管理的建议。Crest Sed(2005)也提出了过度沉迷于税务风险管理会产生消极影响，比如：税务风险管理费用的提高会造成企业负担。

    关于税务风险的成因，2006 年，安永会计师事务所对 15 个国家 747 个公司进行税务调查，调查报告显示税务风险成因主要来自两个方面，一方面来源于企业内部，如:内部税务风险管理机制缺失、税务筹划方案不当、内部税务信息沟通不畅等；另一方面来源于企业外部，如：税务执法人员素质不高、涉税政策法规推陈出新等等。

二、范文提纲

一、 我国税务权力运行及监督现状

（一）我国税务权力运行现状

（二）税务权力运行的监督方式

二、当前监督方式存在的不足

（一）监督过于分散

（二）监督不够专业

（三）监督不够深入

（四）监督层级不高

三、 税务监察制度的功能

（一）税务监察制度的定性

（二）税务监察制度的功能定位

四、 税务监察制度的运行

（一）税务监察的法律依据

（二）税务监察的监察主体

（三）税务监察的监察对象

总结

三、参考文献

1. 唐璨：《行政督察是我国行政监督的重要新方式——以土地督察和环保督察为例》，载于《安徽行政学院学报》2010 年第 4 期。

2. 华小勇：《陕甘宁边区行政督察专员制度初探》，载于《延安大学学报(社会科学版)》2005 年第 5 期。

3. 谭肇毅：《新桂系的行政督察制度》，载于《广西文史》2008 年第 2 期。

4. 吕萍、卢嘉、周方圆：《土地督察制度理论研究与实证分析——基于国家土地督察数据的分析》，载于《中国国土资源经济》 2013 年 12 期。

5. 陈晋胜：《试析行政督察行为的不可诉性》，载于《中国行政管理》2001 年第 1 期。

6. 史明辉：《略论税务行政执法监督》，载于《扬州大学税务学院学报》2001 年第 3 期。

7. 宋婉媚：《关于建立税收执法责任与执法督查制度的探讨》，载于《税务研究》2000 年第 10 期。

8. 殷啸虎：《关于设立行政督察室以加强执法内部监督的思考与构想》，载于《政法论丛》2011 年第 2 期。

9. 李红勃：《北欧监察专员:通过行政问责促进善政与法治——兼论对中国行政监察制度改革的启示》，载于《青海社会科学》2013 年第 5 期。

10.郑汀：《对推进税务稽查现代化的几点认识》，载于《税务研究》2014 年第 11 期。

11.白玉荣：《关于开展税务执法监察工作的思考》，载于《税务》1997 年 7 期。