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中美个人所得税法的比较研究-开题报告

Ktbg27156 中美个人所得税法的比较研究-开题报告我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。张颖：北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详..

中美个人所得税法的比较研究-开题报告 Ktbg27156 中美个人所得税法的比较研究-开题报告

我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。张颖：北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法

利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能、税务筹划和设计的方法。

纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为：纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路，通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

（一）课税模式比较

美国实行的是综合所得税制。主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。

我国实行的是分类所得税制。即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容，配以适用税率来计算其所得税。

（二）税率及结构比较

美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。

我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由９级超额累进税率修改为７级，税率分别为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。个体工商户生产经营所得和企事业单位适用５级超额累进税率，税率分别为5％、10％、20％、30％、33％。劳务报酬所得适用３级超额累进税率，税率分别为20％、30％、40％。对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。其中，稿酬所得按应纳税额减征30％，实际税率为14％。

（三）应纳税额计算方法比较

由于课税模式的不同，导致中美两国个人所得税应纳税额的计算方法也存有较大差异。美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度“纯收益” 进行统一征税，税基较宽，且涉及的费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可进行一定抵免扣除。我国对个人所得税应纳税额分四种情形安排不同的计算方法，且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额征税，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。

（四）征管模式比较

美国个人所得税征管模式是源泉扣缴、自行预缴与年度综合申报三种制度的紧密配合。美国对绝大部分应税收入，如工薪、小费、职务福利、疾病或伤残补偿、退休金、企业年金、失业补偿金及社会保险福利、铁路退休福利、应计入毛收入的商品赊销贷款、联邦政府支付的农业补偿和博彩收益等项目所得，支付方都要依法履行代扣代缴职责。对未实行源泉扣缴或没有足额源泉扣缴的税款，税法规定了严格的自行纳税申报制度，并与年度综合申报采取相一致的计税规则，以确保预缴税款的准确性。

我国个人所得征管模式是代扣代缴与自行纳税申报。扣缴义务人对纳税者工资、薪金所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等，应代扣代缴个人所得税。对年所得12万元以上，从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金，从中国境外取得所得，取得应税所得没有扣缴义务人等情况，应按照规定自行向税务机关办理纳税申报。

二、范文提纲

一、中美个人所得税法的历史沿革

二、中美个人所得税法比较与借鉴

（一）关于税制模式的选择

（二）关于纳税人的认定

（三）关于应税所得的确定

（四）关于税率的设计

（五）关于税收的征管

三、我国个人所得税法之改革与完善

（一）采用混合所得税制

（二）拓宽税基，适当扩大居民范围

（三）健全费用扣除制度