对我国企业合理避税的法律思考_开题报告

（一）选题目的

税收是国家财政的主要来源，企业避税的同时即意味着国家财政的减少，由于财税立法、税收制度等的不完善，企业可以通过一些法律没有明文禁止的方法来进行税收的规避，即我们说的合理避税。

本文通过对合理避税的分析，由企业合理避税问题延伸至反避税的探究，通过分析我国反避税的现状和困境，试着提出完善我国反避税工作的建议，解决国内日益严重的避税问题。

（二）研究意义

改革开放以来，中国建立起了具有中国特色的社会主义市场经济，企业在市场经济中面临着激烈的竞争，企业为了降低成本，获得更多的利润，采取了各种合理规避税金的方法，并影响着我国的财政收入。税收不仅仅是一个国家财政收入的主要来源,也是一个国家实施宏观调控的重要手段之一,对国家的再分配制度有着重要意义。因此，本文通过对企业合理避税和反避税的探究，试着提出完善我国反避税工作的建议，对于实现我国经济社会快速稳定发展具有重要的现实意义。

二、文献综述

我国学者对企业避税和反避税的内容进行了大量的理论研究，沈子煊（2016）在《浅析我国企业合理避税》中认为，合理避税对于企业的发展具有重要的现实意义，不仅有利于提高企业的经营管理水平，更好地参与市场竞争，提升企业的实力，还有利于企业提高纳税意识，充分了解和熟悉国家的税收相关法律政策。企业要充分了解法规政策，了解自己的权利，在尽纳税义务的同时，也合理地行使自己合理避税的权利，实现资源和获利要素的优化组合以及企业价值的最大化。

沈成（2018）在《对中小企业合理避税的思考》中认为，企业在遵守国家税收法律、 政策的同时，若能够同时利用好合理的避税手段，不仅能够实现推动国民经济快速健康发展的目标， 也能满足企业提高自身竞争力的需要。

文成思（2015）在《浅谈我国中小企业合理避税问题》中指出，在我国中小企业飞速发展的进程中，合理避税不仅可以为中小企业减轻沉重的纳税负担，而且有利于中小企业合理配置有限的资源，增强企业的实力和市场竞争力，使企业的长期战略与中短期计划更为有效的结合，并在客观上有利于促进国家税收制度的健全和完善。可以说这是一场征纳双方之间没有硝烟的博弈战，但中小企业要谨记的是不能为了一己私利而损害国家公共利益，更不能盲目追求企业利润最大化而走上违法犯罪的道路。

朱青(2009)在《避税的性质、危害与对策》中认为，避税是纳税人利用税法中的漏洞或不明之处, 规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。避税虽然不直接违法, 但它对国民经济发展和国家的税收利益也有一定的危害。

翁武耀（2015）在《避税概念的法律分析》中认为，避税不仅会损害国家税收利益，而且会损害诸如税赋公平分摊等其他社会利益。毫无疑问，避税一直以来都是各国需要应对的问题，同时也是一个非常棘手的问题。避税是纳税人实施的一种税的节省类型，通过商业或民事上有效的行为或法律交易的扭曲或不正常使用，尽管形式上符合税收规则或法定征税行为要件，但实质上不符合相关规则的立法目的，从而导致一项不正当的税收利益，纳税人取得该税收利益将违背量能课税原则。

沈肇章（2008）在《对企业避税行为的分析》中认为，开展企业避税行为研究，对加强反避税工作十分重要。因为，在不完全信息动态博弈中，税务机关要根据所观察到的企业的纳税行为，来修正自己对企业的推断，并由此选择自己的行动。所以，深入研究企业避税行为的内在动机及其行为特征，有利于帮助税务机关提高反避税调查选案的准确性。

苑新丽（2012）在《我国反避税面临的困难和应对策略》中认为，“避税与反避税”一直是各国纳税人和税务部门研究的重要问题。我国反避税面临着反避税立法体系不够健全、反避税效率低下的困难，应通过健全反避税立法体系，完善反避税法律法规，增强税收征管力量来走出反避税的困境。

朱润喜（2013）在《加强我国反避税工作的探讨》中认为，在新形势下，推进我国反避税工作，首先要拓展我国反避税工作领域，在此基础上，需要完善反避税立法，加强管理、优化服务、深化调查，强化反避税执法，加强国与国之间的协作。

黄洪（2012）在《我国反避税机制的运行现状与优化措施》中认为，反避税工作是一个系统工程，既需要国家内部不同部门的配合，也需要国家之间的沟通与合作，并指出通过整合反避税机构、提升人员素质；优化反避税立法，确保其广度、深度和进度；运用博弃理论，加强反避税的国际交流与合作；夯实反避税信息基础，创新反避税操作方法，可以优化反避税机制。

易波（2016）在《发展中国家反避税执法能力建设及我国的对策》中认为，反避税执法能力是反避税立法得到执行的根本保障。反避税执法能力不足使发展 中国家遭受严重的税收流失，也是税收对 GDP 的比率和税收征收率这两大衡量税收管理能力的指标都偏低的原因之一。提高发展中国家反避税执法能力建设是维护税收正义之所需，是发展中国家摆脱外援依赖的重要途径，是建立和谐征纳关系的重要方面。并指出现阶段发展中国家反避税执法能力建设的核心领域有二：一是反避税执法团队基本能力培养机制；二是转让定价和税收情报交换两方面的能力。我国应当从反避税执法人员与团队打造、反避税执法机构与体系构建两个方面入手做出应对。

三、范文提纲

引言

一、合理避税的概述

（一）合理避税的概念

（二）合理避税的动因

（三）合理避税的意义

二、企业合理避税的分析

（一）企业合理避税的方法

（二）企业合理避税的现状

（三）企业合理避税的危害

（四）企业合理避税的法律性质

三、合理避税规制的研究

（一）我国反避税的现状

（二）我国反避税的困境

四、合理避税规制的思考

（一）完善我国反避税的立法工作

（二）强化我国反避税的执法行为

（三）树立我国反避税的守法意识

（四）加强我国反避税的国际合作

五、结束语

四、参考文献

[1]沈子煊.浅析我国企业合理避税[J].商,2016,13:153.

[2]沈成.对中小企业合理避税的思考[J].中国集体经济,2018(02):106-107.

[3]文成思.浅谈我国中小企业合理避税问题[J].企业技术开发,2015, 34(03):29+31.

[4]朱青.避税的性质、危害与对策[J].涉外税务,2009(01):19-22.

[5]翁武耀.避税概念的法律分析[J].中外法学,2015,27(03):785-808.

[6]沈肇章.对企业避税行为的分析[J].税务研究,2008(11):73-76.

[7]苑新丽.我国反避税面临的困难和应对策略[J].地方财政研究,2012(01):42-47.

[8]朱润喜.加强我国反避税工作的探讨[J].税务研究,2013(10):50-53.

[9]黄洪.我国反避税机制的运行现状与优化措施[J].税务研究,2012(09):49-52.

[10]易波.发展中国家反避税执法能力建设及我国的对策[J].法学杂志,2016,37(02):70-78.