论合理避税 -开题报告

税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，合理避税，是纳税人在熟知相关税法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。于是，合理避税成为了企业必须考虑的主要问题。

    

二、文献综述

张爱波在现代商贸工业论企业如何合理避税中提出的投资环节中的合理避税。合理利用税收政策它是国家为了扶持某些特定地区、行业、企业或业务的发展,或者为了减轻某些具有实际困难的纳税人的税负,而在税法中进行的某些特殊规定。如:凡是在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业,微利企业等,都可享受较大程度的税收优惠。

马晓琳在中国科技信息2005年浅谈企业合理节税的方法提出企业所得税的轻重直接影响到企业的切身利益。合理进行税收筹划是市场经济下获取企业价值最大化成为必然。

姚林香在税收筹划教程中提出企业筹资环节中合理避税。筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流出,而且还会影响到企业筹资成本,进而影响企业的预期收益。企业筹集资金的渠道主要有两种:权益资金和借入资金。权益资金筹资股息在税后支付,不得作为费用税前列支,没有节税功能,而借入资金的利息费用可列支费用,从而相对减少应纳税额。对企业而言适当负债,合理利用综合杠杆系数,控制企业财务风险,合理节税,实现企业价值最大化。

张薇薇、杜红在2010年20期黑龙江科技信息中提出合理避税筹划是我国的企业对其认识和运用还比较肤浅,为此笔者对合理避税筹划进行了一定的探索。1合理避税的含义合理避税就是在法律允许的情况下,以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。合理避税的关健是纳税人在税法许可的范围内,通过不违法的。

范琦、何威在2011年04期的《中外企业家》提出在分析合理避税筹划空间、特征以及风险防范的基础上,对合理避税的主要方式进行了例举。企业在税法许可的范围内,通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排,尽量满足税法条文所规定的条件以达到减轻税收负担的目的合理避税,是企业所要考虑的重要措施之一。CFO的执业水平是避税筹划成功的保证,也是财会人员自身价值的体现。在企业的发展过程中,CFO应不断加强对税法的学习,增强对企业合理避税的认识,并在实践中加以研究、利用,使企业在激烈的市场竞争中更具优势,促进企业的持续、健康发展。

肖成义在2009年4月30发表的经济研究导刊中提出社会主义法制市场经济下,依法纳税是每一个企业的法定义务.同时,在法律规定的范围内,合理利用税法规定降低企业成本、实现企业税后利润最大化也是企业的重要目标.合理的税务筹划就是企业实现最大化税后利润的手段之一.从纳税筹划的概念出发,阐述纳税筹划的积极意叉,分析新旧税法下企业纳税筹划的差异,并就新税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。

周玉军在2011年03期《现代商业》中提出合理避税可以为企业减轻沉重的税负,节约大量的资金,增强企业的市场竞争力。税务筹划,不仅仅是财务部门的工作,还需要企业管理层从企业战略管理角度上进行详细布置,特别是在调整企业的生产经营方针上,体现的更为突出,因此合理避税也使企业领导层的工作更加完善,使企业的长远战略规划更为合理有效。

王敏红在2012年9月新财经（理论版）中提出合理避税是纳税人在不违反现行税法和税收立法精神的前提下,在实现自身整体发展战略的条件下,通过对涉税事项的预先安排,减轻自身实际税负,并最终实现自身的利益最大化或价值最大化的经济活动。

企业的合理避税在西方发达国家早已风行.企业通过合理避税,可以最大限度地减轻企业的税赋,降低企业经营的成本,提高企业的经济效益.但是,合理避税必须是在税法许可的范围内进行,超越了税法之规定,那就成了偷税逃税.本文对我国企业合理避税的方法从理论与实践的结合上作了探究。

王小文在2011年1期新财经（理论版）中提出企业的合理避税在西方发达国家早已风行。企业通过合理避税,可以最大限度地减轻企业的税赋,降低企业经营的成本,提高企业的经济效益.但是,合理避税必须是在税法许可的范围内进行,我国企业合理避税的方法从理论与实践的结合上作了探究。

粱秋容在时代金融中提出企业要想实现利益最大化，如何合理有效的规避税收，降低企业的成本，就显得格外重要。合理避税的前提就是要依 法纳税，根据国家的相关税法规定，在不触犯法律法规的情况进行税收的合理规避。

三、范文提纲

（一）、避税的产生

避税是随着税收的产生而产生的。因为有了国家税收才有纳税人的避税，当然也产生了国家财税部门的反避税。避税在人类历史上已存在了几千年。人类社会经济发展到一定阶段出现了国家，国家为维持其自身的存在而需要公民缴纳费用，这就产生了最早的税收。随着社会经济的向前发展，税收在其制度结构、征收形式、征收权范围、法制程度诸方面均相应地得到了很大的发展。 （二）、避税的分类

任何一种事物的出现总是有其内在的原因和外在的条件的，避税的内在动因是纳税人强烈的减轻税负的欲望。而客观条件却是税收制度本身，以及税收政策等。但具体的情况各不相同，归纳起来主要有：

（1）税收法律制度因纳税人的不同而已，比如对某些行业、企业和经营方式，采取低税和免税的优惠，而对另外一些行业、企业的经营方式则采取重税办法，这种不同的税收待遇，造成介于两者之间的纳税人故意制造事实以符合低税条款，我国的三资企业中有相当一部分属于这种情况；

（2）税法的不可操作性与纳税人生产经营业务的复杂性：税法的条款，细则再具体详细，也难以包罗经营业务的所有方面，它的完善和全面只能是相对的。操作性与复杂性一旦出现不协调的问题，避税就堂而皇之的合法化了。

（3）纳税对象的差异性：税额的计算关键取决于两个因素，一是课税对象金额，二是税率。纳税人在既定税率的前提下，由课税对象派生的计税依据愈小，税额也就愈小，纳税人税负也就愈轻。

（4）征收方法对避税的影响；纳税人针对不同的征收方法来安排生产也能达到避税的目的如流转税主要是在商品流转环节上课税。

（三）、现代避税产生的原因

从我国目前的经济现状来看，大部分企业经营的状况不是很好，而主观的、客观的，经济的原因交织在一起，税收又是无偿缴纳的，谁都希望少交为佳。在不违法的前提下，能少缴多少就少缴多少甚至一毛不拔。如果讲要为国家多作贡献，有许多其他的方式遂愿。税收的负担是不轻的，企业一般要将40%-50%的盈利缴给国家。如此高的税负，对企业的资金运作、自我积累、发展壮大，无疑会造成不良的影响。有些税种，即使无利抑或亏损也是要缴的，这给企业雪上加霜。但是税负又是可以减轻的，国家税收政策的引导、减免优惠的大量存在、征管活动的疏漏等都给避税提供了可用可谋的机会，国际经济交往、经济全球化、各国税收制度的差异、税收负担的不同、避税港的存在等等，给跨国避税打开了方便之门。企业为了自身的利益，必然采用种种方式方法来减少纳税，而在诸种方式方法中，偷税是违法的，要受法律制裁；漏税须补交；欠税要还；抗税要追究刑事责任，唯有避税，既安全又可靠，自然就成为首选的良策。

(四)、避税和逃税的区别

1、适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规;后者仅适用国内的税法规范。

2、适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人;后者仅为国内的公民、法人和其他组织。

3、各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为;后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗税罪。

(五)、企业合理避税的基本方法

1．转让定价避税法。

2．成本计算法避税。

3．资金筹集避税法。

4．资产租赁避税法。

5．投资方案避税法。 

(六)合理避税的原则

1、合法或不违法原则进行合理避税， 

2、保护性原则由于我国大部分税种的税率、

3、实效性原则时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上

（七）、合理避税的重要意义

    企业为了合理避税，必须进行详细的税务筹划，这对企业，对社会都具有很重要的意义。

四、参考文献

[1] 张爱波《现代商贸工业》  2010年17期

[2] 马晓林.企业合理避税方法技巧.中国科技文化出版社 2009, 9月

[3] 姚林香税收筹划教程.中国人民出版社.2008年9月

[4] 张薇薇、杜红《黑龙江科技信息》2010年20期

[5] 范琦、何威《中外企业家》2011年04期

[6] 肖成义《经济研究导刊》2009年05期

[7] 周玉军《现代商业》2011年03期

[8] 王敏红《新财经》（理论版）2012年09期

[9] 王小文《新财经》（理论版）2011年1期

[10] 粱秋容《时代金融》2014年09期