A企业内部控制存在问题与对策探讨-开题报告

一、国内研究现状

我国对内部控制的理论研究相对于美国、加拿大等国家开始较晚。国内学者对内部控制的研究主要集中于内部控制体系理论、内部控制披露、内部控制评价机制以及与内部控制相关的案例研究这几个方面。

薛万东（2010）对内部控制体系的本质进行了研究，对内部控制的概念进行了总结和重新定义。研究了内部控制体系的前提假设、目的、方法和主要框架，分析了内部控制和风险、效率、监督和制衡、成本和效益等之间的关系。 

在建立和完善内部控制体系方面，朱荣恩（2019）通过研究提出，政府推动是促进内部控制理论发展的重要因素。内部控制研究应当注重内部控制点的实际举措, 企业各项业务流程是内部控制体系建立的基础，同时通过内部控制体系的完善提高管理运营的效率。白华，郑晓晓，杨春雪（2019）着重研究了 COSO 于 2009年颁布的《内部控制监控指引》，提出内部控制并非几个要素的简单组合，而是一个整体的框架体系，各要素之间密切相关、密不可分，各要素必须同时存在共同作用才能发挥其应有效果。 

在国外内部控制制度对我国的影响方面，陈俊，王曙光（2018）深入研究了 COSO内部控制框架和 COCO 内部控制框架。在对两个框架进行系统分析的基础上，对其进行了整合和构建，从目标管理、风险管理和员工管理三个维度上提出内部控制各个要素的相关性和内部控制体系的涵义。朱荣恩，应唯，袁敏（2013）主要研究了美国《萨班斯——奥克斯利法案》的 404 条款, 对财务报告内部控制做了相关的解释和说明，并结合有关会计师事务所报告,提出要建立科学统一的内部控制评价标准，以及需要通过法律法规的形式对财务报告内部控制有效性评价进行强制性规定等建议。周勤业，王啸（2015），通过分析研究美国萨班斯以及 SEC 颁布的相关规定，研究和探讨了关于内部控制信息披露的披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体等主要问题, 并结合我国公司政策和制度背景、治理环境状况，提出可行性建议。 

在现有的内部控制存在问题方面，杨雄胜（207）认为当前理论界并没有内部控制的明确定义，亦没有对内部控制功能属性方面的确切表述，作者着重研究了内部控制的含义，认为“内部控制是运用专门手段工具及方法，防范与遏制非我与损我，保护与促进自我与益我的系统化制度”。阎达五，杨有红（2018）着重研究了内部控制框架构建问题，认为内部控制框架体系和公司治理结构密切相关，企业要健全管理机构, 明确划分管理权责。杨雄胜（2018主要研究了内部控制理论面临的困境及出路。认为传统的内部控制理论已面临多方面的挑战,必须将以权力控制为基础的内部控制转变为以信息观为基础的内部控制。 

在内部控制体系新发展方面，朱荣恩，贺欣（2018）主要研究了企业风险管理框架，解读了风险管理框架的主要内容，对比了风险管理框架与传统内部控制框架之间的联系和区别。张砚，杨雄胜（2019）通过文献综述和回顾的方式，从审计、组织管理、个体行为三个视角下总结和梳理了内部控制理论研究的轨迹，认为内部控制在不同的范畴领域内仍存在较大差异，应当将三个视角下的理论研究相结合，建立起一个相对完善统一的理论体系。

二、国外研究现状

（一）关于司法权由司法机关以外的国家机关行使的问题

国外学者对内部控制的研究起步较早，研究的范围较广，研究也较为完善。目前，国外学者对于内部控制的研究主要集中于内部控制理论研究、内部控制实施、内部控制评价以及内部控制披露等方面。 

Garvin.D.A.(1996)认为，内部控制是确保和提高企业经营管理水平的基础，内部控制的整体目标和控制方法需要与企业战略目标相一致。M.Q Uieseent 等(2006)提出，控制流程和控制活动是企业内部控制的的导向，并提出成本控制是企业内部控制的重要组成部分。ZhilkinaAnnaN.(2008)认为，在经济全球化和一体化的背景下，管理水平、财务信息质量控制水平是企业成败的关键。财务控制是企业内部控制的集中体现。 

Hermanson(2000)通过调查研究提出内部控制报告提供与决策相关的有用信息，对内部控制的改进有促进作用，并且提出自愿披露比强制披露更有效用。Bryan S,Lilien S.（2014）提出，萨班斯法案对财务舞弊现象的发生有抑制作用，使内部控制信息披露更具强制性。Andrew J. Leone（2017）通过研究提出，影响内部控制信息披露的因素很多，且具有很大的复杂性。Lauraf Spira 对 Turnbull 指南进行了研究，整合和定义了内部控制的实质，将内部控制与风险管理相结合。 

在内部控制评价体系和保证机制方面，国外对内部控制评价体系和保证机制的研究主要体现在评价主体、评价标准和评价方法方面。Russel (2017)提出了企业内部审计师的重要作用，认为内部审计师对内部控制的有效性有着重要的影响。 Schwartz(2016)以一家小型公司作为案例研究，根据成本效益原则并结合实际情况，以内部控制五大要素为基础，为中小企业设计出一种基于业务流程的整合的评价模型，有利于中小企业识别潜在风险、加强内部控制。

B. ^范文提纲格式

一、 绪论

（一）研究背景

（二）研究意义

二、内部控制理论概述

（一）内部控制的定义

（二）内部控制的目标

三、A企业内部控制现状及存在问题

（一）A企业基本状况

（二）A企业内部控制体系现状

1.控制环境分析

2.控制活动分析

3.信息与沟通分析

（三）A企业内部控制存在问题

1.人力资源管理不规范

2.风险评估方面存在的问题

3.控制活动方面存在的问题

四、A企业内部控制问题对策

（一）加强人力资源管理

（二）风险评估方面优化设计

（三）控制活动方面的优化设计

五、总结

C. 参考文献

[1]余春雨.浅谈企业长期股权投资的内部控制及其风险管理[J].中国商论,2020(04):45-46.

[2]Bo Liu,Pingshui Wang. Investigation and analysis of the effectiveness and influencing factors of internal control in Chinese enterprise based on wireless network[J]. EURASIP Journal on Wireless Communications and Networking,2019,2019(1).

[3]Wen He,Xin Yu. Paving the way for children: Family firm succession and corporate philanthropy in China[J]. Journal of Business Finance & Accounting,2019,46(9-10).

[4]Li,Shu,Tang,Zheng. Internal control and corporate innovation: evidence from China[J]. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics,2019,26(5).

[5]赵晖.关于强化对企业内部控制进行审计的探讨[J].中外企业家,2020(06):47.

[6]杨毓,陈园.大数据对企业内部控制信息安全影响研究[J].中外企业家,2020(06):71.

[7]王继超.财务共享服务模式下企业内部控制问题分析[J].中外企业家,2020(05):8.

[8]李力华.探讨企业内部控制管理中存在的问题与应对措施[J].中外企业家,2020(05):34.

[9]崔永建.中小企业如何实施简洁高效的内部控制制度[J].中外企业家,2020(05):64-65.

[10]徐亚琼.“互联网+”背景下企业内部控制存在的问题及对策[J].中外企业家,2020(05):115.

[11]刘依.内部控制质量对企业价值的影响研究——以西藏医药行业上市公司[J].淮南职业技术学院学报,2020,20(01):136-137.

[12]应小萍.浅谈制造业企业采购内部控制[J].中国乡镇企业会计,2020(02):169-170.

[13]符德友.浅析房地产企业内部控制存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2020(02):185-186.

[14]李云.基于风险管理的零售企业内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计,2020(02):190-191.

[15]朱海红.加强企业存货管理内部控制的策略探讨[J].中国乡镇企业会计,2020(02):191-192.

[16]段建永.企业内控设计与管理探讨[J].中国乡镇企业会计,2020(02):212-213.

[17]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014(02):4-11+94.

[18]陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究,2008(03):48-54.

[19]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究,2007(10):37-45+95.

[20]杨雄胜.内部控制理论研究新视野[J].会计研究,2005(07):49-54+97.