一、引言
（一）中小企业在国民经济具有举足轻重的地位
（二）中小企业发展现状不容乐观
二、中小企业财务管理的问题
（一）中小企业决策层对财务管理普遍不重视，财务管理人员专业素质不高
（二）中小企业财务管理制度普遍不适用
（三）资金链紧张，中小企业财务管理呈“无米之炊”状态
（四）中小企业普遍风险控制意识淡薄
三、提高中小企业财务管理能力的对策
（一）提升管理人员素质，增强决策层的财务管理意识
（二）设计适当的财务管理制度，令管理工作有法可依
（三）破除中小企业资金紧张的局面，令管理工作落到实处
（四）提高中小企业风险管理能力，使企业能够顺利应对各种情况
四、结语
内 容 摘 要
摘要：众所周知中小企业的存在是经济社会发展的有力保障，它起到了促进市场经济快速发展、解决城镇就业，维护社会稳定、推动实体经济发展、增强市场活力的作用，但当下中小企业的生存空间是狭窄的，生命是短暂的。要想改变中小企业的发展现状，可以从提高财务管理能力作为切入点。本文从中小企业普遍存在财务管理问题着手，展开讨论提出有利于提高其财务管理能力的对策。
关键字：中小企业 财务管理能力 问题 对策
中小企业财务管理的问题及对策
一、引言
（一）中小企业在国民经济具有举足轻重的地位
中外学术界对于中小企业的界定并没有统一的标准，但各国基本都从其职工人数、年销售额以及资产总额等方面进行了各自的界定。我国对中小企业的界定最近一次来源于2011年6月工信部发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。该通知对于工业、建筑业、批发零售业、交通运输业、邮政业、住宿餐饮业的中小企业标准进行了明确划分，以工业为例：工业中小企业须符合职工人数2000人以下，或年销售额3亿元以下，或资产总额4亿元以下的标准。其中职工人数300人以下，年销售额3000万元以下，资产总额4000万元以下为小型企业，其余为中型企业。就此标准划分全国企业，绝大部分企业应该归属于中小企业行列。据“2017-2022中国企业经营项目行业市场深度调研及投资战略研究分析报告”表明：目前我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%。上述研究分析报告还表明：2017年中国中小企业贡献了全国60%的GDP、50%的税收，解决了80%的城镇就业，中国发明专利的65%、企业技术创新的 75% 以上和新产品开发的 80% 以上，都由中小企业完成。事实上中小企业在中国的市场占比并不具有特殊性，据中外经济实践经验证实，大量中小企业的存在早已成为经济社会发展的有力保障。中小企业可以起到促进市场经济快速发展、解决城镇就业，维护社会稳定、推动实体经济发展、增强市场活力的作用。由此可见促进中小企业又好又快发展是保持经济活力，关系国计民生和社会稳定的重大战略任务。
（二）中小企业发展现状不容乐观
中国中小企业在为社会主义市场经济奉献生命力的同时，却始终面临着倒闭的危机。中国每年约有100万家企业倒闭，平均每分钟就有2家企业倒闭。中国4000多万中小企业更新换代速度非常快，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。与大企业相比中小企业的生命是非常短暂的。在当下通货紧缩、贸易战、环保攻坚的大形势下，中小企业的生存空间尤其狭窄。造成中小企业短效发展的原因是多方面的，但究其深层次原因还是中小企业自身的财务管理不完整造成的。
“财务管理是指企业在相关目标的指引作用下,以企业的经营活动和发展目的为中心,进行融通资本和利润分配等一系列管理活动”。[1]任何企业创立后要实现可持续发展的目标，财务管理是其必不可少的手段。财务管理可以从资金预算、融资管理、经营过程成本控制、投资控制等方面对企业战略决策产生影响，并对其资产进行优化配置，确保生产运营活动取得最大价值。一个具有优秀财务管理能力的企业，即使身处举步维艰的市场环境下，也能够抓住新的经济增长点脱颖而出。但中国中小企业的财务管理现实却始终没有实现其优化企业资源的职能，如果能解决中小企业财务管理制度的缺失，建立完整财务管理体系，执行有效的管理手段，将有利于改善中小企业的整体生存环境，进一步推动国民经济快速增长。
二、中小企业财务管理的问题
（一）中小企业决策层对财务管理普遍不重视，财务管理人员专业素质不高
中国的中小企业管理模式普遍为家族式企业。“家族企业是企业组织形式中最古老的一种, 我国民营企业及海外华人企业普遍采用这种模式。据统计, 我国90%以上的企业是民营中小企业, 其中接近80%的是家族或泛家族企业”。【2】家族企业有个非常显著的特征：自己出资、自己管理、自己分红。在中小企业发展之初，通过家族成员的共同投资，资金厚度较高，能够快速完成企业资本原始积累；而家族成员共同参与企业管理，可以降低人力资源开发投资，管理队伍稳定，有利于提高企业的创业成功率。由于企业出资来自家族，其收益自然也由家族管理人员控制，这就使得企业的实际出资人不可能将企业财务管理工作交由家族以外的人担任。因此，通常中小企业的财务管理工作都由企业实际控制人选择信赖的家族成员担任。正如上文所述，企业的财务管理活动可以通过资金预算、融资投资管理、成本控制等各方面对企业现有资源实现优化配置，促使企业能够可持续发展。而有效的财务管理活动对执行管理工作的人员有很高的要求，如具有财务数据的深度分析能力、对市场走向的敏锐感觉、与业务部门及政府部门的沟通能力等。中小企业实际控制人选择的财务管理工作者却并不都具备管理能力，并且这样的用人模式容易导致管理层沾亲带故，导致即使制定了财务管理制度也很难得到有效的执行。因此，财务管理人员普遍专业素质低下、仅仅只有记账核算能力的财务总监、缺乏具有财务数据深度分析能力的管理人员的中小企业比比皆是。另外在企业获利分红时，投资者一般希望尽快收回投资或更快获利，容易在企业执行经济决策时倾向一些获利较快但不利于企业可持续发展的项目，并用其实际控制人的身份向管理部门施压，致使企业即使组建了高素质财务管理，也无法开展有效的财务管理活动，导致财务管理部门形同虚设。
（二）中小企业财务管理制度普遍不适用
当代市场环境下，任何企业都有一套财务管理制度，但实际情况是绝大部分中小企业的财务管理制度并不适用。财务管理制度对企业的意义绝不仅仅是一套资料或法规，它应该是能够指导企业进行经济决策、开展业务工作、执行控制手段、改善生产关系、提高生产能力的制度保障。但当前中小企业的财务管理制度要不是照搬国家制定的企业财务管理制度，就是照抄其他企业现有的财务管理制度，很少有企业能够按照自身环境制定财务管理制度。国家制定的企业管理制度主要是从大型国企角度设计的，更多考虑国家宏观经济调控因素，与中小企业管理层现状相去甚远；而其他企业的财务管理制度本身就具有多种漏洞，在这样状态下制定的财务管理制度势必无法起到管理企业的作用。又因为“财务管理制度制定的复杂性、多中心性的特征”【3】，导致在制度制定过程中的高难度和高成本，令大多数中小企业在制定适当的财务管理制度的道路上望而却步，由此形成了财务管理上的恶性循环：一个能够可持续发展的企业，需要一个健全和适当的财务管理制度；而一个健全和适当的财务管理制度的制定，需要一个具有高度管理能力的领导集体的支持；高度管理能力的领导集体恰恰是自家族式企业中最难获得的管理资本。在这样制度条件下，依据中小企业现有的财务管理制度开展管理工作，确实很难解决企业在经营决策中的实际问题。
（三）资金链紧张，中小企业财务管理呈“无米之炊”状态
企业财务管理的各项工作中，资金管理是重中之重。企业要在激烈的市场竞争中持续发展，必须抓住资金管理这个核心，疏通资金在企业中流转的各个环节，尽可能做到开源节流，提高企业的经济效益。但如果资金本身就是稀缺资源，那么财务管理制度再健全，管理人员能力再高都无法挽救企业灭亡的危机。
中小企业在创办时资金的投入主要是依靠家族积累和近亲投资，其规模较小，资产设备较少，抵御市场风险的能力很弱。而企业要增强抵御风险的能力，需要扩大生产线、更换先进设备，更新技术，这些工作无疑都需要资金支持。仅仅依靠企业自身积累和家族的再投资是无法解决问题的，这促使中小企业产生巨大的资金需求。当前解决中小企业资金问题的主要渠道有三个：向金融机构申请贷款、中小板及创业板上市融资、民间融资。向金融机构申请贷款一般是中小企业的首选项。金融机构贷款具有放款快、利率低的优势，而金融机构的贷款，尤其是长期贷款的取得对中小企业来说却并不容易。目前摆在中小企业向金融机构融资面前最大的问题，一是企业信息失真，银行难以把握借款申请人真实的第一还款来源。金融机构在贷款前会严格考核其还款能力，绝大部分中小企业无法提供令其信服的还款来源，导致贷款无法得到审批。二是传统的抵质押品有限，企业无法仅凭自有的传统抵质押品满足经营所须融资额。主要采用租赁固定资产形式组织生产的中小企业自然无法提供金融机构能够接受的抵押或质押物，因此从银行获取资金来源是很难的。然而通过中小板、创业板及民间融资同样也是中小企业很难实现的梦想。上市和民间融资的渠道主要有债券、股权、民间借贷等形式。由于政策法规不完善、中小企业自身的财务管理工作的缺失导致其财务信息不尽完整真实的原因，使得中小企业融资资格很难在股权和债券市场通过审核。另外民间借贷的资本利息太高，通常是银行贷款利率的三到四倍，融资成本高昂可能会对企业造成巨大的经营风险。综上各种原因，资金链紧张就是施加在中下企业发展过程中的紧箍咒，随时都有可能出现资金链断裂导致企业破产的结果。因此中小企业的财务管理能力要提升就必须首先破除企业资金链紧张的局面，才可能用管理促发展，提高企业的可持续发展能力。
（四）中小企业普遍风险控制意识淡薄
“风险是指在实现目标的过程中，可能出现的阻碍目标实现或者印象目标进程的危险”。【4】企业是以追求经济效益为目标的，在此过程中，有无数可能导致企业无法取得经济效益的危险出现，例如：采购的货物在运输过程中灭失导致生产无法顺利进行的经营类风险；市场供过于求，存货无法顺利销售，应收账款超过合理回收期的资金流动性风险；无法顺利融资或者负债过度的风险；对外投资不当导致投资失利的风险；企业中员工盗窃挪用财物或资产的风险；国家政策改革对企业形成不利影响的风险等等，由此可以看出风险始终贯穿企业产生及发展的全过程。而中小企业规模小，资金紧张的特点使其抵御风险的能力尤其低下，非常需要在经营过程中对风险进行严格把控，尽可能小的减少风险对企业发展的不利影响，有效的财务管理恰恰是能够很大程度把控风险的手段。而事实是，当下中小企业的管理层管理能力较弱，管理意识不够，管理人员较少，在风险管理中呈现无人管理风险、无视风险或者无法正确规避风险的现状，导致中小企业经营过程中风险管理环节的缺失，产生了大量资金和人力的浪费，不利于企业的长效发展。
三、提高中小企业财务管理能力的对策
（一）提升管理人员素质，增强决策层的财务管理意识
人力资源是企业发展的源泉。中小企业应当树立“以人为本”的财务管理观念，摒弃家族式企业拉帮结派的管理模式，对于参与企业出资的人员采取“占干股，年终分红”的形式给予补偿，尽可能杜绝投资人利用其身份安排不适合企业管理的人员参与企业财务管理。通过社会招聘，录用具有财务深度分析能力的财务管理人员，建立考核上岗以及年终业绩考核机制，制定合理的财务人员薪酬和晋升机制，以稳定财务管理人员队伍。在对财务管理人员进行培训时，应该注重对其财务分析能力的提高，使其能够为决策层进行经济决策提供依据，由此提高决策的有效性，决策层在感受到财务管理对经济效益的提升作用后，自然会提高其对财务管理的重视度，以至于实现决策层与管理层的协作，实现企业良性运转。
（二）设计适当的财务管理制度，令管理工作有法可依
中小企业自主设计实施财务管理制度能够使其很好的契合企业微观环境，更有利于企业开展财务管理工作。首先，在设计财务管理制度时要满足其合法性。企业是国家社会大环境下的单位，必须考虑法律法规的约束，具有法理性的企业财务管理制度，在管理企业过程中才可能获得更多的政府及行业的资金支持，否则企业将变成无根之萍没有生存之地。其次，中小企业设计财务管理制度应借鉴西方的先进管理经验。产生于家族模式下的中小企业受中国传统思想影响更多倾向于通过道德和舆论评价来开展管理工作，在制度的制衡和监督上极为缺乏，如果在制度设计上能明确各岗位的权限和制衡，能够有利于财务管理工作的有效实施。最后，中小企业设计财务管理制度时应当立足于自身实际。根据自身管理中的弱项，以及经营过程中容易出现问题的方面制定行之有效的措施，让制度服务于本企业，增强对本企业财务管理工作的指导作用。
（三）破除中小企业资金紧张的局面，令管理工作落到实处
从政府到民间缓解中小企业资金紧张的局面，让财务管理有资金可调。
要解决中小企业资金紧张的问题，金融机构在可预见的未来依然会作为其融资的首选途径，因此首先从银行入手。针对企业信息失真问题，银行可要求企业提供更灵活多样的信息佐证材料，除了调查企业财务报告以外，更注重调查了解企业的“三表”，即电表、水表、海关报关表，发现企业的实际生产销售情况对财务报表的真实性进行验证；注重企业的“三品”调查，即实质控制人及管理层的人品、企业的产品、企业提供的押品，当然还包括其他一些信息，如纳税申报表、企业为员工交纳社保的有效凭证、有效的采购合同和商业发票等。强调现金流的反映材料，企业银行对公账户或实际控制人银行账户的出入账流水等。通过对诸多报表以外的信息确认，提高企业信息真实性，增强银行对企业贷款的信心。企业自身也应当规范财务管理工作，最好引入财务报表编制代理机构，依靠专业化的服务，提高企业财务管理质量，以提高企业在银行内的信用评级。在社会中建立健全中小企业信用评估体系，引入日本等国中小企业信用贷款机制。金融机构对中小企业授信建议接受的担保除传统的房地产抵质押担保(包括企业和个人房地产)、其他企业担保、专业担保公司保证担保以外，还接受应收账款质押、存货质押、林权抵押、多家企业联保、保险公司的保证保险等多种担保形式或担保组合；对于资信良好的企业甚至给予信用贷款，通过对其供应链上下游核心企业的担保，解决其抵押不足造成的融资难的问题。
中小板、创业板上市融资及民间融资作为中小企业在融资时的辅助项，最大的问题就在于中小企业财务信息失真，致使其上市申请难以得到批准，建议以高素质企业财务管理人员为依托，加强中小企业融资的财务环境建设，明确产权结构，保证财务信息的真实可靠，实现借贷双方的信息对称，解决民间融资审核难的问题。大力打击高利贷，为民间借贷设计合理的利率，保证中小企业与贷款方的双赢，使民间金融与银行金融机制形成互补态势，保证中小企业的资金供给，进出促使其财务管理的良性发展。
（四）提高中小企业风险管理能力，使企业能够顺利应对各种情况
有效的制度设计是风险控制的起点。中小企业应当从制度层面提高风险管理觉悟，建立完善的风险管理体系，如建立日常经营过程中的常规风险控制程序、在内部控制程序中尽可能以相互监督的方式实现控制、当企业产生重大转变或面临重大项目时的特殊风险控制程序等方案，以制度保障企业能够有应对风险的能力，尽量减少风险带来的损失。
完善的机构设置是有效制度执行的有力保障。中小企业应当在机构设置中明确风险管理的职能部门，一般企业中该职能由决策层承担，但中小企业的决策层往往并不具有专业风险评估和应对的能力，因此建议其将风险管理职能归置于财务管理部门，并设置专门的风险管理岗位，聘任具有风险管理能力的工作人员专人专岗。在财务管理风险控制的制度设计中明确风险管理岗位职能职责，建立明确的奖励和追责机制，对于大型项目的风险控制应当由风险管理人员与决策层共同应对。小微企业可能不具备设立风险管理职能部门的能力，可以在企业面临重大决策或者重大项目时，聘请社会财务咨询机构或注册会计师事务所代为执行风险管理工作。
除企业自身的努力以外，中国中小企业协会以及地区性的企业商会应当定期或不定期的组织中小企业决策层展开政策、市场风险评估活动，提高决策层的风险管理意识和能力。
四、结语
财务管理是中小企业全面管理的重要组成部分，它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是中小企业可持续发展的一个关键。因此，中小企业必须清晰的认识到财务管理的重要性，真正发挥财务管理的作用。
参 考 文 献
[1]窦永刚.浅议财务管理在企业中的作用[J]财经界（学术版）.2016(15)
[2]魏强.山西省家族式中小企业治理问题及建议——基于小企业成长五阶段理论分类.[J].科技创新与生产力.2015（12）
[3] 王棣华.企业财务管理制度应从何处寻找理论支撑？.[N]2017-06-12(D20)
[4] 王新华.企业风险管理与内部控制的实施策略应用.[J].中国商论.2015.(27)