一、企业财务信用管理概述
二、企业财务信用管理存在的问题
三、改进财务信用管理的对策
内 容 摘 要
良好的信用是保持企业持续、快速、健康发展的客观需要，是提高企业自身素质、发展能力、摆脱困境的现实选择。而当前，融资难，企业信用不足，信用缺失现象严重，阻碍了企业的正常发展。因此，加强企业信用建设已成为我们的当务之急。本文首先阐述了财务信用管理的意义、内容、方法、原则；接着分析了企业财务信用管理存在的问题。本文认为，要完善财务信用管理，必须转变信用管理观念，增强信用意识；设立独立的财务信用管理部门；建立客户的信用考核与评估体系；加强财务管理，建立应收账款考核制度。
企业财务信用管理的问题及对策
信用缺位与信用体系不完善对一国经济的影响将是十分巨大的，甚至是灾难性的。当前，融资难，担保难成为困扰企业发展的首要问题，其中主要症结是企业信用不足，特别是企业财务信用的缺失现象相当严重，已成为企业发展的瓶
颈。而评价一个企业的财务指标好坏，其中最重要的一项就是企业现金流。如果仅从财务报表反映企业资产的流动性较强即流动比率较高，甚至速动比率也很高，但企业就是一时半会收不到现金，危及企业的再生产。而要提高企业的现金流，其中最重要的是加强应收账款的管理，提高销售账款的回笼速度，这样才能有效保证企业再生产的顺利进行。因此，良好的信用是保持企业持续、快速、健康发展的客观需要，是提高企业自身素质、发展能力、摆脱困境的现实选择。可见加强企业应收账款的管理是相当重要和必要的，而这就涉及企业财务信用管理的深层次问题了。而当前我国企业的财务信用状况普遍不佳，阻碍了企业的正常发展，不利于国民经济快速高效发展。因此，加强企业信用建设已成为我们的当务之急。
一、企业财务信用管理概述
1、财务信用管理的必要性
信用是市场经济的基础，是维系各种经济关系的纽带，是保持市场公正和效益的前提。市场经济的发展需要经历实物经济、货币经济和信用经济三个阶段。我国目前的市场经济处于货币经济向信用经济的过渡时期，还未建立健全科学的信用监督管理体系与机制，使得我国的经济患上了严重的信用“败血症”。据资料统计：目前由于信用问题造成的市场交易无效成本，已占到GDP的10%左右。信用缺失而导致的直接和间接经济损失高达5855亿元，相当与中国年财政收入的37%，国民生产总值每年至少减少2个百分点。企业信用缺失带来的最严重的后果是：破坏市场经济运行基础，动摇投资人信心。因此，企业财务信用是企业信用的重要组成部分，直接制约着企业发展，特别是制约着企业融资和贷款，也影响着整个社会的信用状况，如何建立健全企业财务信用管理已成为当务之急。
2、财务信用管理的内容
财务信用是指商品交换过程中，交易一方以将来偿还的方式获得另一方的财物或服务的能力，是获得财物或服务的一方所做出的给付承诺。主要是指资本信用、商业信用、管理信用等方面内容。其中：资本信用又包括投资与筹资两个方面的信用，它指企业按公司章程的规定缴纳投资款、按期归还各种借款本息、按公司章程向投资者分配股利；商业信用是指企业在生产经营过程中不生产销售假冒伪劣产品、不进行商业欺诈，按时向购货方供货、按期向销货方支付货款；管理信用是指企业向外提供真实合法的财务会计报告、严格产品服务质量管理、严格执行各项合同和协议、按期足额向国家缴纳各种税费。
3、财务信用管理的方法
传统的财务信用管理方法主要是，在国外通常使用的信用分析理论是“5C”原则：即品德、能力、资本、抵押品、经济环境。5C原则具体是指:
品德：指顾客或客户努力履行其偿债义务的可能性，是评估顾客信用品质的首要指标，品质是应收账款的回收速度和回收数额的决定因素。能力：指顾客或客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。资本：指顾客或客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景，如负债比率、流动比率、速动比率、有形资产净值等财务指标等。抵押品：指顾客或客户拒付款项或无力支付款项时能被用做抵押的资产，一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补，这对于首次交易或信用状况有争议的顾客或客户尤为重要。经济环境：指可能影响顾客或客户付款能力的经济环境，如顾客或客户在困难时期的付款历史、顾客或客户在经济不景气情况下的付款可能。
通过对企业的职业道德、业务能力、资本金实力、抵押品质量以及整体经济运行情况的分析，可以让人们对企业的整体状况有比较清晰的认识。随着社会市场经济的快速发展，对信用越来越重视，对信用管理的方法要求也越来越重要。进行企业信用管理时，应建立专门的信用管理部门，重视事前控制，兼顾短期利益与长远利益，重视市场份额的同时注重企业的信用管理。
二、企业财务信用管理存在的问题
目前，企业在经营中重市场，轻管理，盲目利用赊销扩大市场份额，造成企业巨大的市场信用风险。而我国企业财务信用观念淡薄，信用意识普遍较弱，导致企业对财务信用管理不够重视。因对信用管理的重视程度不够，多数企业无信用管理机构设置，更谈不上人员配备，致使企业财务信用管理工作成为真空，阻碍了企业的快速发展壮大。通过调查了解，发现企业财务信用管理工作中主要存在以下问题。
1、信用欠缺，贷款困难
企业贷款难，银行放款亦难。这是我国企业与银行陷入“两难”境地的真实反映。由于企业信用法制观念淡薄，整个社会信用机制不健全，相当多的企业沦为失信企业，抽逃资金、拖欠账款、逃避银行债务等行为让银行欲贷不能。企业经营中客户有欺诈、不讲诚信；政府有关政策不到位、执行不力；地方信用环境差，信用体系不健全，缺乏企业信用监管。对诚实守信经营企业保护不力，助长了部分企业的失信行为，造成了部分企业不依法经营的侥幸心理，不仅损害了地方投资环境，也影响了企业健康发展。另外，由于企业缺乏可用于抵押担保的财产，加上商业银行风险防范意识的不断加强，企业想获得银行贷款就更加困难了。调查显示，近几年来，我国企业的银行贷款申请有42%被拒绝，其获得的贷款中接近40%属于抵押贷款.这说明银行在相当大的程度上依赖于作为企业“第二还款来源”的抵押物来决定是否给该公司贷款，而不是企业的信用,这在一定程度上也反映了相当部分企业信用状况并不理想，同时，企业一般较少使用银行透支的方式获取资金。无力筹集外部资金很大程度上阻碍了企业的正常发展。
2、付款迟滞，信用优惠利用不充分
在商品交易中合同本是法律文书，必须遵守，但在实际履行中却出现一种非常不正常的行为，即故意违约，不交货、不付款，你拖我、我欠你，三角债层出不穷。在我国，由于“三角债”的长期存在，许多企业并不关注供应商提供的信用优惠，反而将尽可能多地拖欠对方资金作为自己的“业绩”。调查表明，企业一般都有供应商为其提供商业信用，同时，其采购业务的部分也是通过商业信用来完成，这不仅能为企业的现金管理带来好处，也能为企业采购充足的原材料提供保障。但是，许多企业在付款上却不够及时，逾期支付供应商款项时有发生，这对获取供应商的信任以及日后的长期合作产生了不利影响。此外，部分企业对于供应商提供的信用优惠并没有给予足够的关注和利用。有些企业虽然在较大程度上获得了供应商的信用，却很少收到供应商的特惠信用证，同时企业也不认为通过银行信用支付比其他方式成本更低。部分企业不经常审核供应商的信用周期，在应付账款管理上所花费的时间极少。在选择供应商时，信用有效性并不是其考虑的重要因素。
3、财务信用管理机构不健全
企业缺少科学的信用管理制度，现代企业管理是依靠科学有效的制度来进行管理，企业的管理制度是企业经营管理理念方法的体现。有调查表明，94.74%的企业没有独立的信用部门，少数设立独立信用部门的企业也不具有独立的组织体系和完整的人员配置，而且用于信用管理的时间绝大多数在20%以下。在信用管理程序方面，多数企业没有书面的信用政策，对信用控制和收集工作的评价主要集中在对债务人期限的管理和现金收集目标的完成情况上，企业的财务信用管理仅集中在对应收账款的管理上，而且大部分都是“事后”催收。其中，有部分企业表示会因为付款缓慢而停止对客户的供应，半数的企业表示会在应付期限后的30—60天内停止对客户的供应，没有真正去研究企业付款延缓的原因，然后区别对待，放弃了部分财务信用较好企业的业务往来。在企业市场行情好的时候也许没有任何损失，而在市场行情不理想的时候，再回头看，也许我们放弃了一部分比较优质的客户，而要去开发一批信誉转好的客户，又要花相当的经历去进行资信调查、建立信用关系，与其如此，不如把当初能够保留的客户关系尽量保留，也许当企业自身陷入财务困难的时候，对方也会帮助自己。
4、缺乏系统的客户资信管理体系
客户的财务信用状况如何，关系到企业业务往来，进而影响企业的销售业绩。相当多的企业缺乏对客户信用的管理制度，信用登记、信用评估、信用担保、信用转让、信用监管等一系列信用制度都没有建立，在客户资信调查和客户档案管理方面没有具体的管理标准和管理人员，使得企业在业务往来中对客户财务信用风险的发现、甄别和防范异常困难，往往凭经验而定。可能在销售之前销售人员会检查新客户的信用度，但多数企业不会定期查看客户的信用账户，绝大部分企业不会采用商业信用度来评定及监控消费者信用风险的高低，很少有企业会愿意去花钱购买信用信息。很多企业缺乏系统的客户资信管理体系，缺少获取客户信息的途径，无法对不同信用级别的客户设计不同的放账期限和额度标准，可能导致需要提供信用销售而建立稳定销售关系的优质客源流失，或者出现错误授信使得企业蒙受损失。从而导致企业各管理部门信息不畅通，客户资信资料不完整，信用决策和控制缺乏信息支持。
5、应收账款管理制度不完善
目前，许多企业过分重视销售业绩的增长，扩大账面销售额，财务状况却常常不乐观，导致应收账款上升、呆账坏账增加，利润下降。严重的账款拖欠不仅吞噬了企业的大部分利润，而且造成了现金流量不足，缺乏全面管理能力，尤其对资金管理能力，企业缺少足够的偿还能力，只能靠银行贷款维持，信用风险过大，然而一量失去银行贷款，便立即陷入经营上的困境，难以继续参与市场竞争的能力，甚至走上破产倒闭的绝境。国内企业应收账款结构不合理、应收账款比例过大、逾期时间过长，给企业带来沉重的包袱。如对一家公司的调查显示，其下属的大部分企业应收账款数额较大，面临的逾收账款和坏账问题也很严重，其中部分企业逾期一年以上的应收账款在2000万元以上。这极有可能导致企业产生大部分的逾期账款甚至坏账。但公司还好的就是，属下90%的企业对客户逾期付款的原因进行了分析；大多数企业都对呆账作了记录，并且大多数企业在呆账记录中对各个客户有明确的风险等级的划分，这有助于减少企业在以后经营活动中的坏账、呆账，有利于应收账款的回收，这一点值得其他企业借鉴和学习。从总体上看，相当部分企业在应收账款管理制度和能力上还存在欠缺，这些管理制度还远不能适应现代企业管理的要求。
三、改进财务信用管理的对策
著名经济学家吴敬琏认为，现代市场经济是一种以信用交易为主的信用经济，企业信用管理和社会征信系统建设都是保持信用经济稳定运行所必要的重要构架。要从根本上改变信用落后的状况，建立失信约束惩罚机制迫在眉捷。在信用体系建设中，要增大失信成本，从立法到执法上，使失信成本提高到无利可图，使其付出惨重的代价。目前，与社会主义市场经济相适应的社会信用体系在我国刚刚出现，处于起步阶段，企业信用制度没有建立，个人信用更为落后。要改进财务信用管理，要从企业领导人的思想上开刀，在当代日趋激烈的商业竞争中，企业要想发展壮大，在竞争中立于不败之地，信用管理工作必须要跟上。这项管理有利企业的现金流提升，降低企业的财务成本，提高企业的信用度。其次要根除员工，特别是财务信用管理部门员工不重视信用管理的思想毒瘤，提高财务信用管理的认识，加强企业责任意识，信用管理是企业长期生存的保证意识。重点要从以下几方面加以改进：
1、转变信用管理观念，增强信用意识
明确认识信用管理对企业的重要性，转变企业在经营中重市场，轻管理的理念，克服盲目利用赊销扩大市场份额，过分注重销售业绩增长的观点。构建企业信用管理体系的关键是要打破传统信用管理观念，结合借鉴西方现代企业财务信用管理的成功经验进行制度创新，明晰责任，以有效、全面的客户信息为基础，通过一定评价模式制定信用政策，指导业务部门对客户、付款方式的选择、信用额度的确定和应收账款的回收等，以保障资产安全。同时，加强教育，树立企业诚信文化，增强企业的信用意识，让企业的每个员工都意识到财务信用的好坏对企业有着生死存亡的意义，坚持质量第一、用户至上的方针，树立最大限度满足用户需要的质量观念，搞好产品从开发、生产、销售全过程的质量控制，严格按标准组织生产，强化质量检验和计量标准化工作，努力改善产品售后服务质量，严禁生产和销售假冒伪劣产品，从而提升企业整体的信用意识水平。同时，对银行和其他债权人也要做到诚实守信，不骗债、不逃债，建立良好的借贷关系，树立长久、稳定、良好的企业信用形象，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。从而增加有效销售、减少坏账损失、使企业利润最大化。只有这样，才能解决信用缺失导致的贷款难问题。
2、避免拖欠货款，积极利用供应商提供的信用
当企业在拥有充足的资金能够归还货款的时侯，应当在信用期内及时付款，这样不仅能够获得供应商提供的信用折扣，还能维护自身的信用形象，提高企业的信用等级，从而维持和发展企业与供应商群体之间的关系，利于以后获得更多的信用折扣。同时，良好的信用形象还有助于企业在现金短缺时能够从供应商那里赊购到原材料，从而为企业的发展带来更多的机会。此外，企业应当经常检查供应商的信用周期、折扣政策、对债务人的支付周期，增加应付账款管理的有效时间以实现企业的信用目标，达到既充分利用了资金的时间价值又保证了企业的良好信用形象的目的。供应商的信用管理与企业的现金流密切相关，企业应将其纳入财务信用管理的战略视野中。
3、设立独立的财务信用管理部门
建立企业内部信用管理机制，均衡销售业绩与信用风险。销售和财务部门应各具自己应有的职能，信用管理有其特殊的要求，并且信用风险形成于各个管理领域。因此应当独立设置信用管理部门，使客户信用评估专业化，应收账款管理专门化，避免信用管理在企业管理各个环节相互脱节、相互冲突、缺少协调的状况。内部缺乏独立的财务信用管理部门是多数企业财务信用管理不善的重要原因，因此建立独立的财务信用管理部门是企业改善信用状况的当务之急。企业可以在上层设立总的财务信用管理部门，在各个下属厂家分别设立各自的财务信用管理部门（生产点指定专人进行财务信用管理），同时在各信用管理部门中设置信用经理和信用专员以进行必备的人员配置，不同信用专员负责不同产品的供应商和客户的信用管理。此外，企业信用管理部门是综合类部门，具有很强的专业性和技术性，对工作人员的素质要求相对比较高，要求有较高的专业水平，应该掌握一些基本的风险管理技术，如客户信息管理、信用分析和应收账款管理技术。对于企业信用经理，因为是企业信用管理的核心，应该有特别的要求，他既是一名管理人员同时也必须是一名有经验的信用管理技术专家；对资信管理人员，更强调应具备较高的信息处理水平和较强的调查研究能力；对信用分析人员，则要求要有较高的数理分析水平，能熟练地运用预测决策、计量分析、数理统计等技术；对账务管理人员，则强调具有良好的知识结构和业务处理能力，同时要熟悉有关法律、法规，思维逻辑性强，具有良好的心理素质。人是各项工作目标实现的基础，只有人员配备精良，才能保证相关工作的质量。同时要特别重视信用管理专业人员的培训，加大对信用管理人员的培训力度，使其能熟练掌握信用管理专业知识和技术，才能担当起企业信用管理的重任。
4、建立客户的信用考核与评估体系
企业内部应建立、健全客户信息数据库，收集往来客户的资信信息，制定信用评价标准，建立企业信用档案，优胜劣汰，使守信者得益无穷，失信者寸步难行，严格贯彻客户资信管理制度。
在客户信息管理方面，要对客户信息进行分类。并相应地进行相关数据的搜集、整理和分析以支持各项业务和管理工作。建立和维护信用客户的数据库，围绕这一职能的是全面的信息工作，涵盖信息的收集、更新、存录和传递，具体包括收集和定期更新客户的经营信息、财务信息和交易记录；建立和维护能按多种方式检索的客户数据库，并向企业内部的相关管理人员、销售部门和财务部门提供信用信息的查询和分析服务。在客户信用分析方面，定期对客户的资信状况和信用限额做出分析的评测。在新客户授信和的年度信用等级评定中，以客户信息为依据，以分析模型为工具，评估客户的信用得分，并从得分推导出适用的信用政策。定期对客户的经营能力和绩效进行考评，经过综合考评评出信用等级，对不同信用等级的客户实施不同的信用政策。只有选出有价值的客户（既有经营能力又有商业信誉）才能确保每一笔费用都能有效地投入到高利润的客户身上，同时确保每一次交易都能获利。
5、加强财务管理，建立应收账款考核制度
当前，很多企业在解决逾期账款问题上更多的是采取“事后控制”的方法，即只有在逾期账款发生后才开始催收。实践证明，这种头痛医头，脚痛医脚的做法往收效甚微，甚至出现前清后欠的现象，不能从根本上有效遏制这种情况的继续发生，而要有效防止此类情况的发生，就要做到事前预防、事中监控、事后总结。企业出现大量逾期应收账款，表面上反映的是财务问题，实际上是企业管理上存在问题。因此，企业应当按照“全程控制”的管理思路，从客户开发、签订合同、发货直到账款催收，全面控制交易过程中的每一个关键业务环节，最大程度上防止不诚信情况发生。尤其应当重视正式签订合同之前对客户的资信调查，即“事前预防”；中途随时对客户进行跟踪了解，以及授予客户信用额度的科学审批，即“事中监控”，防患于未然。同时，应加强对应收账款的专业化管理，及时总结不诚信情况发生的原因，即“事后总结”。在“事后总结”中也应区别对待，如果企业确实因为财务暂时困难而不能还款，则不是因为诚信问题，可与对方协商分期还款或延长还款期限；如果企业财务状况良好而拒绝还款则应将企业纳入黑名单。在应收账款监控方面，以账龄分析和账款跟踪为主要职责，多角度分析财务欠款记录，跟踪整体的欠款规模和各个客户的动态欠款水平，并以此为依据调控整体信用策略和具体客户信用政策的弹性。在逾收账款追收方面，对逾期的债务进行分析，做出原因和收款策略诊断，辅助销售部门挖掘新的商机，通过信用分析找出对企业利润真正有贡献的优质客户，给销售指明方向。同时，企业应当强化内部管理制度和责任追究制度，加强对应收应付账款的严格管理，认真审查收货或销货单位的偿付能力和信用情况，避免和减少企业间的相互拖欠。同时，要按规定编制年度财务预算，真实反映企业的财务状况。在对销售人员的销售培训中应强调应收账款周转率与企业赢利的高度相关性。通过以上措施可以强化销售中应收账款的管理意识。
总之，企业财务信用管理工作是企业管理工作中的一项重要工作。也许随着企业的发展会产生更多的财务信用管理新问题，这需要企业管理人员与时俱进，发现问题解决问题，更需要防微杜渐，把许多问题消灭在萌芽状态。相信只要我们认识到了财务信用管理工作的重要性，加强这方面的管理，让人们懂得没有信用就没有秩序，就没有安全感，市场经济就不能健康发展，同时消除人们对现代市场经济的误解，使人人从我做起，诚实守信，信以立志，信以守身，信以待人，企业就会更好更快的发展，我国经济才能更上一个新的台。
参 考 文 献
1、常丽娟，张俊瑞．企业财务信用评价与管理研究．东北财经大学出版
社，2007年版
2、2000年中国经济遭遇信用“败血症”．中国经济时报，2001。
3、方斌，郑方顺．加强企业信用治理的若干建议．财务与会计，2002年
4、王安平．透视信用危机．价格与市场，2001
5、高尚全．企业该如何启动信用经济．中国经济导报，2001
6、企业信用管理与企业竞争力．经济研究参考
7、商务部．关于加强中小企业信用管理工作的若干意见．中央法规
8、商务部．商贸企业信用管理技术规范．中央法规
9、信用风险管理方法的演变．信用中国，2005