目 录
引言………………………………………………………………………………2
一、常见的利润操纵方法行为研究……………………………………………3
（一）通过挂账处理进行利润操控……………………………………………3
（二）利用会计政策的漏洞跟会计估计变更的不确定性……………………3
（三）通过折旧方式变更操作的利润…………………………………………4
（四）提前确认收入或者费用…………………………………………………4
（五）隐蔽相关交易的操作利润………………………………………………4
二、上市公司进行利润操控的危害……………………………………………5
（一）企业公平研究的失衡……………………………………………………5
（二）市场的失衡与经济………………………………………………………6
（三）增大金融机构和投资部门的风险………………………………………6
（四）引发经济膨胀……………………………………………………………6
三、典型案例分析………………………………………………………………6
四、上市公司进行利润操控的对策……………………………………………7
（一）优化上市公司的股权构成，抑制内部控制……………………………7
（二）完善我国会计准则跟会计制度…………………………………………7
（三）健全会计相关的法律法规………………………………………………7
参考文献…………………………………………………………………………8
致谢………………………………………………………………………………9
引言：
研究意义
随着我国的社会主义市场经济的建立与逐步完善，以及企业的不断深化，国家相继颁布了各种财务法规，会计制度及会计工作细则。这为企业的财务核算提供了比较可靠的依据，但是另一方便，由于社会处于转型阶段，颁布的诸多相关的法律法规，制度细则等还不够成熟，企业利用制度上的漏洞操控利润，使企业的财务信息失真，不能公允的反映企业利用的财务状况，隐藏了企业中存在的管理问题，给 投资者和国家造成严重的经基金损失，导致资本市场的信任危机。严重的影响了资本市场的健康发展。
面对企业中存在的利润操纵现象，了解其发生的大致原因，在前人研究的基础上，分析其操纵的常规手段及其产生的消极影响，然后提出相对应的防范对策与建议，本文就此对上市公司利润操纵的原因、危害和防范等方面进行分析研究。
国家会计学院《会计诚信教育》课题组‘’'不做假账’与会计诚信的现实思考‘’《会计研究》，2003（1）
一、常见的利润操纵方法行为研究
（一）通过挂账处理进行利润操控
1、应收账款挂账。应收账款是企业资产的重要部分，应收的账款能否收回，对企业的业绩影响很大。当企业的应收账款超过会计制度规定的期限时就得作为坏账处理，从而减少应收账款，影响坏账准备的集体。提取坏账准备会造成利润虚减。长期的把应收账款挂账，不仅可以虚增企业的资产，还可以操纵利润。
2、待处理财产损溢长期挂账。
企业在进行财产清查时，对发现的盈亏的财产要按照规定的程序报请有关部门批准，进行相应的财务处理。这种损失是由于当期某种原因造成的，应在当期处理，但若有意不在当期处理，使当期费用减少，从而达到虚增利润之效果。因此有些企业在对财产清查中盘盈或者盘亏的财产挂在账上不做处理，这样就可以增加（或者减少）档期的利润。与此同时，这样的做法还会使相关的责任人员逃脱应有的处罚，助长了贪污腐败风气
3,、在建工程长期挂账。这主要体现在大部分企业在自行建造固定资产时，都会对外融入资金。而借款需按期计提利息，按照会计制度规定，这部分借款利息在在建工程时没有办理竣工手续之前应予以资本化。如果企业在建工程完工了而不进行竣工决算，那么利息就可以计入在建工程成本，从而使当期费用减少（财务费用减少），另一方面有可以少提折旧，这样就可以从两个方面来虚增利润。
示例：
如达尔曼公司就曾利用这一方法进行盈余管理，该固定资产投资不断，经常有巨额的在建工程款项，而且这些工程经常不能按时产生收益。达尔曼第一次发行股票募集的1.47亿美元资金主要用于固定资产投资，此后两次配股共募集近6亿元，也是主要用于固定资产投资，主要工程建设项目有珠宝首饰加工生产线扩建、西安国际珠宝交易中心、都江堰宝石加工中心、生态农业和愿意项目等，预计产生的效益周期从一年到三年不等。达尔曼董事会几乎每一年都要提出新的固定资产投资项目，投入资金动辄几千万元，导致公司总资产中的在建工程款长期居高不下。1999年，达尔曼在建工厂价值高达30474.05万元，比当年固定资产净值高出一半；2000年，虽然许多工程已经宣布完工，但在建工程价值仍旧高达29706.01万元，而且董事会改在准备第二次配股，进行新的固定资产投资。这些长期挂账的在建工程对该公司的利润操纵真的可谓是意义重大啊。
4、预提费用挂账。企业借款的利息应当在受益期内按月预提计入当日的损溢里面去。但是有些企业将利息在借款到期时（或者借款期限内的某一会计期间）一次计入当期损溢，使得利润不能如实反映实际。
