2、中国石油企业完成重组改制以后，原有的内部控制制度建设已经不能满足分公司主观管理的需求。
3、分公司虽然建立了相应的内部控制制度，但没有形成内部控制的整体框架。
4、分公司对基本业务的内部管理都是有章可循的。但是存在着极少部分有章不循、违章不究的问题，需要加强有效监督。
5、风险意识淡薄。长期以来国有企业缺乏足够的风险意识，未能建立有效的风险预警和防范措施。
6、分公司原有的内部控制执行力度不够。存在着应付有关部门或上级部门检查的情况，而忽略了执行的情况；也有可能是制度本身可操作性不强，造成的执行不力。
（二） 建立中国石油西南分公司内部控制整体框架
中国石油西南分公司为适应建立现代企业制度的总体要求，转变经营管理观念，加快企业的改革步伐，规范企业的经济行为，在已有的内部控制建设基础上，深刻理解现代内部控制理论的内涵，运用先进的COSO模式，结合管理的实际情况进行了企业内部控制整体框架的设计和建设。
1、分公司建立内部控制整体框架的目的
按照统一性、广泛性、有效性和继承性的总体建设思路，制定分公司的内控体系建设实施方案，根据实施方案，修订、完善相关的管理制度，增加风险防范能力，优化内部控制，建立一个统一、规范和有效的企业内部控制整体框架。
2、分公司内部控制整体框架的构建原则和依据
（1）分公司内部控制整体框架的构建遵循以下四大原则：合法性原则，分公司内部控制体系的建设必须遵守相关法律法规；完整性原则，以COSO内部控制框架为基础，形成完整的控制体系，使其覆盖分公司各个部分，各个二级单位以及各项业务；继承性原则，在分公司现行内部控制制度的基础上，进一步充实完善，建立符合分公司实际的内部控制体系；有效性原则，根据分公司生产经营活动的实际情况进行内部控制体系的设计，充分考虑实施的可行性，有利于更有效地开展工作。
（2）分公司依照COSO报告中所明确的内部控制整体框架五个要素的基本内容，遵守国内相关的内控法律法规、萨班斯-奥克斯利法案、以及美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的相关审计准则，并结合分公司各项生产经营业务的实际情况，依托分公司现有的管理体系和制度，同时参考国内外企业内部控制成功和失败的范例，汲取经验和教训，构建内部控制整体框架。
3、分公司构建内部控制整体框架的主要内容
分公司按照COSO报告中内部控制整体框架五个基本要素来构建企业的内部控制体系，具体如下：
（1）控制环境方面可以概括为五个方面：①明确分公司组织机构和职能，规范组织机构编制管理工作；②设计分公司管理授权制度体系，明确财务预算管理、人事任免权限和法律合同权限等等；③建立和完善分公司任用选拔、考核监督等方面的政策；④精神文明建设，规范分公司的员工道德和岗位职责；⑤企业文化的建设，建立员工职业培训是技能考核机制，明确分公司管理理念和经营风格。控制环境确定了分公司的总体态度，是分公司内部控制框架其他组成要素的基础。
（2）风险评估方面可以概括为六个方面：①制定业务流程；②确定重要会计科目和披露事项；③确定财务报表认定；④确定重要的业务流程；⑤对业务流程进行风险重要性程度的分析，并评估风险发生的可能性；⑥建立风险评估体系，确定风险类别、评估方法以及风险更新。风险评估是识别、分析影响和阻碍分公司目标实现的风险，为风险管理提供帮助。
（3）控制活动方面可以概括为五个方面：①建立生产经营活动的分析评价制度，开展日常生产经营的分析和评价；②描述内部控制现状，编制针对重要业务、风险控制的文档，分析内部控制的缺失和差异；③建立规范的关键控制管理文件，分析控制差异和控制缺陷；④建立企业期末财务报告流程，完善期末财务报告相关制度；⑤建立控制活动制度体系，制定控制活动管理制度。控制活动存在于分公司整个机构中所有级别的职能部门，确保公司管理层的指令能够有效地贯彻执行，并规避风险。
（4）信息与沟通方面可以概括为六个方面：①宣传、培训和推广实施信息系统；②实现财务、资产、结算、合同、物资、工资和销售七类系统设备的物理集中；③完成财务、资产、合同和结算管理系统软件的统一；④物资、销售和工资系统按照统一标准进行储存、备份和管理；⑤描述信息沟通的现状，建立内部控制相关信息沟通管理规范；⑥完善披露重大事项的管理制度。信息与沟通包含两个方面，一方面支持分公司信息的获取、确认和交流；另一方面确保分公司各个层面能进行信息的有效沟通。
（5）监督方面可以概括为三个方面：①持续监督，建立内控测试标准，持续监控企业内部控制体系的有效性；②定期监督评估，企业管理层定期对内控体系进行审核，以确保其有效性；③指定内控缺陷确认标准，建立缺陷报告管理机制。监督是对分公司所建立的内部控制整体框架质量的持续性评估，以保障内部控制的有效性。
重组改制以来，西南分公司秉承中国石油“爱国、创业、求实、奉献”的企业精神，围绕“诚信、创新、业绩、和谐、安全”的核心经营管理理念，确立了自身的经营管理决策和行为的价值取向。同时严格贯彻中国石油总公司的内部控制建设方案的各项要求，遵照各项工作部署执行，并注重整体内部控制体系框架的建设，采取了一系列的措施实施管理创新、提升管理水平，在内部控制方面取得了一些成果，促进了分公司各项生产经营业务快速、健康的发展。
三、关于中国石油西南分公司的内控整体框架的优劣分析
1、分公司构建的内控框架体系所起到的积极作用
西南分公司根据现代内部控制理论——美国的COSO模式，有计划、有步骤地构建多维立体空间式的企业内部控制整体框架。健全的内部控制框架体系是在分公司已有的管理优势基础上建立起来。它使分公司在激烈的市场竞争中，规范化管理，提高防范错弊、规避风险的能力，是约束、规范企业管理行为的必要保障。新构建的内部控制体系为分公司整个生产、经营和管理过程提供了积极的作用。 中国石油西南分公司内部控制制度探讨(三)相关范文
