内部控制是由内部牵制发展而来的。内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。
我国在建立、完善社会主义市场经济的过程中，由于体制、机制、制度、环境等方面的原因，企业大都没有形成完善的公司治理结构。许多单位内部会计监督不力、控制和管理弱化，有的甚至出现了经济犯罪案件。长虹约五亿美元应收1被骗案，说明了我国目前不仅是中小企业在销售环节上管理粗放，就连象长虹这样素以管理严谨著称的所谓优秀企业，同样是内部控制薄弱，或者说是内部控制制度执行不力。所以，加强企业应收帐款管理，完善赊销活动中的内控制度，更凸显出重要性和紧迫性。
三、销售与收款业务内部控制的主要环节
企业赊销业务内部控制制度的建立，各单位要应结合企业实际，充分考虑客户状况。既要防止不顾自身承受能力而无畏赊销，又要杜绝不顾客户信用状况而盲目赊销。要树立正确的效益观和风险意识，要维护企业利益，促进企业健康发展。具体说来，应把握好以下几个环节：
（一）控制应收款规模，制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。
（二）实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。
建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。企业应根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
（三）加强合同管理，规范赊销行为
企业应对所有赊销业务都要求签定合同，所有销售合同都要求使用统一格式的合同文本，合同要素要齐全、明确、具体，特别是对收款期、延期付款责任以及违约责任等更应表述清楚。企业销售合同要设专人妥善保管。销售合同及其它发货凭证是以后催收货款的有效证明。
（四）加强客户信用管理，对客户的信用进行评估，确定信用标准
客户信用管理是赊销内部控制的关键环节。对客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。例如将企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业评为优；将资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户评为合格；将资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户评为差。对不同等级的客户采取不同的销售政策，对优良客户可给予一定的信用额度和信用期限。对信用差的客户坚决实行现款交易。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可经授权进行调整。
（五）加强赊销业务的会计核算管理，做到定期对帐和清收
企业的财务部门要建立应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算；要定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。每月要对应收帐款进行一次分析，以了解应收帐款总量、结构、帐龄及增减变动情况，并及时与授权领导和销售部门相沟通，对近期的经营成果和客户信用状况进行评价，为下一阶段的工作打基础。
（六）采用积极的收款政策，尽力减少坏帐损失
逾期未结欠款是销售与收款内控制度的一个重要环节。逾期未结是企业资产质量发生变化的转折点，是形成坏帐的先兆。企业应建立逾期未结欠款的预警机制，及时发现、及时上报、各层次的责任人依照授权及时处理。工作重点是组织力量抓紧催收。对于信用状况恶化、坏帐迹象明显的客户，应当采取断然措施，加大清收力度，将损失降到最小。对于逾期欠款清收应该建立责任制度，奖罚并重，明确责任，落实到人。 企业销售与收款环节的内部控制(三)相关范文
