3、税务执法机关存在的问题。税务执法机关作为国家税款的征收和管理部门，在中小型企业税收征管过程中也存在一些问题：
①税收征管意识存在偏差。长期以来，对中小型企业的税收教育和宣传是比较片面的、单向的，强调其纳税义务而忽视了他们应有的权利与保障；强调其要依法纳税而忽视了税收执法人员要依法征税；强调纳税人违法所应负的法律责任而忽视执法人员违法所应承担的后果。部分中小型企业对国家税收的性质、作用及征纳税双方关系的认识不全面、不健康，甚至存在扭曲心态，对税收存在抵触心理，因而难以形成有利于税收征管的社会氛围。
②当地政府的违法行政行为使当地国税机关的行政执法力度明显削弱，造成税务机关有法难依，执法难严，税收征管在一些方面鞭长莫及。而当地税务机关又存在行政不作为，没有依法履行职责，疏于管理，淡化责任，对县委、政府的违法行政行为不抵制，不上报，对企业的少缴、欠缴税款也未依法采取任何有力的措施，造成招商引资企业在纳税人中搞特殊，国家税收的权威性和公平性受到破坏，不仅损害了税收行政执法者的自身形象，而且滋长了企业的偷逃税的恶劣风气，一方面税收任务吃紧收过头税，另一方面又有税不收，致使当地的纳税秩序更为恶化。
③部分税务机关和税务人员只注重对辖区内重点税源的监管，对中小型企业税收征管工作重视不够，只重西瓜不愿捡芝麻，因此对中小型企业管理粗放，征管手段落后，措施不力，造成管理局面的相对混乱。不仅使国家税收流失，影响当地的纳税秩序，同时也影响公平税负原则的实现。
④有的地方，由于领导认识不到位等原因，对中小型企业税收征管工作的制度执行不力，或者制度制定上存在漏洞，导致管理缺位、政令不通。
⑤有的税务执法人员由于业务水平不高，税收政策水平低，工作能力欠缺，监控不到位，有法不依有章不循，造成中小型企业税收征管工作中漏征、漏管现象时有发生。还有极少数税务执法人员置国家税收政策于不顾，收“关系税”、“人情税”、“以费代税”，瞒天过海，造成税收流失。有的甚至以身试法，为企业偷、逃税款铺路架桥、出谋划策、充当企业的保护伞。
二、实事求是、不断创新，切实加强中小企业税收征管
1、完善税收法律体系、明确界定各级政府的法律权限。牢固树立税收依据法律的必要性、重要性认识，在税收立法上应当要减少地方税收行政法规的数量，限制部门规章的使用，尽可能禁止以地方政策的形式规定纳税人的义务，减少地方干预。特别是减免税应严格按税法所规定的程序和权限审批办理。同时税务机关在执行税法时，对各级地方政府违规出台的一些“税收优惠政策”，该上报的要上报，该抵制的要坚决加以抵制，不能睁只眼闭只眼，不管不问，听之任之。
2、加大税收执法力度，坚决打击各种形式的税收违法行为。针对全球经济一体化的趋势，当前行业竞争整合的要求日益激烈，有些企业不思进取、创新、拓宽市场，却变着法子，铤而走险，干税收违法的事，这就需要税务部门加大稽查力度。为此，税务部门要合理调配力量，有针对性的重点检查，对不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴，逃避纳税义务等行为的纳税人要查深、查细；对查出的问题，要严格按税法规定补缴税款和进行处罚，该移送司法机关的要移送，坚决杜绝以补代罚、以罚代法的做法。对有违法行为的纳税人绝不姑息牵就，要重拳出击，以儆效尤，有效治理纳税环境。
3、强化税收管理职能，加强对纳税人的事前辅导和事中监督。在运作机制上，应当进一步加强征管改革步伐，使税收执法活动在“阳光”下运作，置于纳税人和社会各界的监督之下。减少征管盲区，避免“黑箱作业”，实现应收尽收。具体措施：一是加强纳税户籍管理，对本市中小型企业进行认真检查清理，严格按照税收管理的要求明确责任，做到管理到位、申报到位、税收入库到位。二是严格“双定”户的认定管理，从严控制核定征收的范围。坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，拾芝麻凑斗，做到横向到边，纵向到底。三是加大申报审核工作，防止企业偷、漏税行为发生。
4、加快信息化建设步伐，健全和完善中小型企业税源监控体系。中小型企业具有点多面广、经营变化大、税源分散等特点。要及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地税源变化情况，就必须建立中小型企业税源监控体系，及时掌握和分析情况，为制定有关税收政策和措施提供决策所需的数据资料，税务部门内部要明确职责，还要和工商、企业主管部门、地税机关建立工作联系制度，定期核对有关资料，特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确的掌握本县、市、区中小型企业的户数、企业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况，从中分析中小型企业的税收增减变化因素，随时找出工作中存在的问题，从而制定改进措施。利用计算机网络资源，建立中小型企业及其业主税收档案资料，实行信息共享，加强管理和监控，不断提升税收征管效率、质量。
5、加强队伍建设，全面提高税务人员业务素质和敬业精神。加强中小型企业税收征管工作，离不开依法治税，离不开一支法治观念强、税收业务精的执法队伍。要打造一支强有力的税务干部队伍，认真落实各项管理制度，加强政治学习和典型案例教育，坚持两权监督，下更大的决心，采取更有力的措施，做更扎实的工作，毫不动摇地把廉政和反腐败工作进行到底。
三、建立完善的税收服务体系, 以服务促管理，实现税收与企业的双赢。建立健全全市中小企业税收服务体系，不仅是促进中小企业健康发展壮大的重要举措，也是不断提高我市经济总量规模的必然选择。国税部门作为政府经济调控的一个重要职能部门，对此一定要更新观念，敢于开拓，真正确立在依法征税、严格执法的同时，增强服务经济发展、服务中小型企业的观念，切实建立健全全方位、立体式的税收服务体系，从而达到提高企业对税法的遵从的目的。
1、建立以税法宣传为主要形式的宣传服务网络，让企业真正知法、守法 通过这次税收检查，反映出中小型企业特别是私营企业纳税意识不强，对税收政策了解不深，这就需要税务部门采取多种形式，经常化、制度化加大税法宣传。同时，税收宣传不应抱有急功近利、立竿见影的想法，应以实效为立足点，将宣传、培训、辅导有机结合起来，做到针对性强，覆盖面广，行之有效，确保纳税人了解税收政策法规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策、法规和新出台的政策、法规。让纳税人知法懂法，做到合法经营，诚信纳税。但同时也要清醒地看到，中小企业遍及社会的方方面面，税法宣传不能成为税务部门的“独角戏”，必须建立和形成全社会都参与税法宣传的机制，才能使这项工作真正富有成效，做到不仅让中小企业真正知法守法，也让全体公民切实增强依法纳税意识。
2、建立以税收政策为导向的政策服务平台，让企业在政策支持下做大做强 只有企业强大了，才能真正实现税收与企业的双赢。在新的历史条件下，税务部门要彻底转变只管依法征税，不管企业发展和一味减税让利的传统思维方式，充分发挥国税机关的职能作用和优势，牢固树立起为中小企业发展服务的观念，构筑一种相互配合、相互支持、相互促进的新型征纳关系。一是要立足于税收政策引导，加强对税收政策研究，发挥税收政策的导向和杠杆作用。二是要主动参与决策，深入中小企业广泛进行调查，针对全市中小企业产业结构、产品结构、发展空间以及特点优势等等，主动参与地方政府、中小企业的发展决策，积极提出合理化建议，认真进行税收发展筹划，努力发挥税收政策的积极效应。三是要用足用活用好现有的税收优惠政策，防止企业因不懂有关政策而失去享受相应的税收优惠政策的机会，要把各项税收优惠政策汇编成册送到企业手中，尤其要把高新技术企业、基础设施企业、涉外企业和产品出口企业作为支持重点，用好、用足国家有关税收优惠政策，创造宽松环境，力争形成新的经济和税源增长点。四是要尽力协助地方政府招商引资，视发展地方经济为己任，把发展地方经济和税源建设与组织国家税收收入放在同等重要的位置，积极参加政府组织的招商引资活动，向投资商宣传税收优惠政策，提供税收政策导向服务，对招商引资中遇到的一些特殊税收政策问题，本着实事求是精神，把握原则，妥善处理，力争把好事办实，实事办好，取得招商引资和依法治税的“双赢”。总之，要使中小企业在税收政策支持下，不断把企业做大做强。 3、建立以办税大厅为主体的办税服务阵地，让企业办税更方便 纳税服务是税务机关依据税收法律法规的规定，为企业提供政策法规咨询服务和办理涉税税务管理的公共服务。要搞好纳税服务，必须要全力建好以办税大厅为主体的办税服务阵地。因此，税务机关要以办税大厅为主体，以方便企业为轴心，以“公开、公平、效率”为主线，合理设置窗口，开展预先提醒、预警帮助、超前辅导等特色服务，全面实行办税大厅值班长制度、首问责任制、延时服务制、服务承诺制，将企业涉税事项在“一窗式”服务中办结，使办税大厅成为全方位、多层次、高效能的办税服务阵地。同时要实行“阳光作业”，制定并实施办税服务厅建设规范、征收人员工作规范及文明办税、规范服务守则等，通过媒体向社会广为宣传，接受广大办税人员的监督。从而切实把办税大厅建成文明、优质、高效、一流的服务阵地，真正方便中小企业办税。 4、建立以计算机为载体的信息服务通道，让企业办税快捷高效 充分利用高科技，尤其是信息化技术，不断提高税收征管质量和效率，为中小企业提供现代化的税收服务，是今后税收工作发展的方向。因此，要加快建立以计算机为载体的信息服务通道，使中小企业快捷高效地办税。一是要在企业中全面推行电子申报和网上办税，改变传统的上门申报和上门办税，为企业提供更多的方便。二是全面推广增值税防伪税控系统，实行增值税发票电脑开票、网上认证，取消手工发票，减轻企业的诸多不便，变被动接受人为控管，为自觉接受电脑自动控管。三是实现银、税、库联网，做到税票无纸化。企业电子申报后，银行按税务机关接受的企业申报信息，直接从企业的税款扣缴帐户中扣缴税款，实行税款电子缴库，不需企业再到税务机关和银行实地缴税。四是建立综合电子信息库，并与工商、财政等部门联网，实现信息共享，减少企业在办税时向不同部门提供资料时的重复和麻烦。五是加强“太仓国税”网站建设，使该网站具有税法公告、税务咨询、征纳对话、税务投诉、涉税举报、网上办税等多种功能的服务载体，为中小企业提供一个现代化的办税服务通道。通过加快税务信息化建设进程，使企业鼠标一点便知税收政策，足不出户就能快捷办税。 5、建立以税务代理为纽带的代理服务机构，让企业办税无难题 建立税务代理服务机构，加强和提升代理服务质量，是建立中小企业税收服务体系一个不可缺少的重要组成部分。税务师事务所作为社会中介服务机构，要发挥自身优势，在政策允许的范围内，为中小企业提供高质量的代理服务。要帮助企业制定最合理的纳税方案；要对容易出现操作失误的问题给财务人员进行专题辅导；要定期到代理企业对有关帐目进行指导；要协助企业处理税务稽查事项；督促企业搞好正常财务核算工作；要先行一步，针对税收法律法规出台比较频繁，政策变化较大，纳税人面临越来越专业化、现代化和越来越复杂的纳税事宜，税务代理要维护企业的合法权益，避免因财务人员操作不当给企业带来不必要的损失。同时，税务师要注重调查研究，加强全方位优质服务，做到善于协调企业与税务机关的关系，为企业排忧解难，不断开展高层次的代理活动，当好纳税人的参谋，全力让中小企业放心满意。各级政府和有关管理部门，也要关心和支持税务师事务所开展税务代理工作，积极鼓励，规范管理，充分发挥其对中小企业服务中的作用，使其真正成为征纳之间的桥梁和纽带，为中小企业的健康快速发展提供优质高效的服务。
总之，加强中小型企业税收征收管理是一项长期性的基础性工作，我们应当针对中小型企业的发展状况，以实事求是的工作态度，不因循守旧、不墨守成规，不断总结征管经验，分析存在的问题，堵住漏洞，提出改进措施，强化税收征收管理，提高纳税服务水平，在管理办法上不断推陈出新，以管理和服务的有机关结合，使中小型企业税收征收管理工作再上新台阶。
参 考 文 献
刘隽亭、刘李胜《纳税、避税与反避税》 社会科学文献出版社出版 2002.9
戚保胜 《建立健全税收管理机制》中国税务报2002.03.29
《财政收入政策与税收征管》国家税务学院 2004.9
《论税收征管专业化与信息化改革》中国税务教育2004.9