中小型企业税收征管中存在的问题及对策研究(一)

一、存在的主要问题

二、实事求是、不断创新，切实加强中小企业税收征管

三、建立完善的税收服务体系, 以服务促管理，实现税收与企业的双赢。

内 容 摘 要

随着市场经济的不断完善与提高，中小型企业得到了迅速发展，其在全市经济和社会生活中的作用日益突出，在促进市场经济发展，缓解就业压力，方便群众生活、推动技术创新、保障社会稳定等方面作出了巨大贡献。同事，也是财政税收收入的重要组成部分。但是，另一方面，我们也应看到，随着市场经济体制改革的逐步深入，中小型企业数量的进一步扩大，其税收征管工作已成为了税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小型企业税收管理，不仅能有效堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。前段时期某某市国税局稽查局统一安排，抽调力量对本辖区两个县的中小型企业进行了为期两个月的专门检查，通过检查，发现了中小型企业税收征收管理中存在的一些问题。一是中小型企业发展快、问题多、管理难度加大。二是各种干预多、执法难、稽查难度加大。三是税务执法机关本身存在的问题也较多。针对以上问题从以下二个方面提出一些初浅的意见:

一是要实事求是、不断创新，切实加强中小企业税收征管,主要有以下六个方面:

1、完善税收法律体系、明确界定各级政府的法律权限。

2、加大税收执法力度，坚决打击各种形式的税收违法行为。

3、强化税收管理职能，加强对纳税人的事前辅导和事中监督。

4、加快信息化建设步伐，健全和完善中小型企业税源监控体系。

5、加强队伍建设，全面提高税务人员业务素质和敬业精神。

二是建立完善的税收服务体系, 以服务促管理，实现税收与企业的双赢。主要有以下5个方面:

1、建立以税法宣传为主要形式的宣传服务网络，让企业真正知法、守法

2、建立以税收政策为导向的政策服务平台，让企业在政策支持下做大做强

3、建立以办税大厅为主体的办税服务阵地，让企业办税更方便

4、建立以计算机为载体的信息服务通道，让企业办税快捷高效5、建立以税务代理为纽带的代理服务机构，让企业办税无难题

加强中小型企业税收征收管理是一项长期性的基础性工作，我们应当针对中小型企业的发展状况，以实事求是的工作态度，不因循守旧、不墨守成规，不断总结征管经验，分析存在的问题，堵住漏洞，提出改进措施，强化税收征收管理，提高纳税服务水平，在管理办法上不断推陈出新，以管理和服务的有机关结合，使中小型企业税收征收管理工作再上新台阶。

中小型企业税收征管中存在的问题及对策研究

随着市场经济的不断完善与提高，我市中小型企业得到了迅速发展，其在全市经济和社会生活中的作用日益突出，在促进市场经济发展、缓解就业压力、方便群众生活、推动技术创新、保障社会稳定等方面作出了巨大贡献。同时，经济决定税收，只有这些中小企业发展壮大，才能大幅度提升我市税收收入的总量规模。但是，另一方面，我们也应看到，随着市场经济体制改革的逐步深入，中小型企业数量的进一步扩大，其税收征管工作已成为了税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小型企业税收管理，不仅能有效堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。前段时期某某市国税局稽查局统一安排，抽调力量对本辖区两个县的中小型企业进行了为期两个月的专门检查，通过检查，发现了中小型企业税收征收管理中存在的一些问题。为加强中小型企业税收征收管理工作，正确贯彻税收政策，保障财政收入，现就相关问题，谈一些初浅意见。

一、存在的主要问题

1、发展快、问题多、管理难度加大。随着社会主义市场经济的不断发展，各类中小型企业无论从数量和规模上都得到较大的发展。据统计，此次检查的两个县共有各类中小型企业500余户。由于税务机关一定程度上存在对中小型企业的管理轻视和准备不足，管理手段和机制相对滞后，致使中小型企业的管理出现了一些不容忽视的问题，主要表现在以下几个方面：

①由于管理人员相对不足，导致管理偏松。有的中小型企业财务管理不健全，纳税申报不完全，不真实，申报表中数据间勾稽关系错误连篇，而税务机关在对这些企业的税务管理上，由于管理人员相对不足，在税务管理上以粗放型管理为主，对企业申报的审核把关不严，造成这些问题的普通性存在。此次检查了两个县的中小型企业 96户（其中，增值税一般纳税人14户、小规模纳税人“五小”82户）中，有89户实际财务与申报不一致，共计少申报缴纳增值税 362万余元。

②中小型企业老板普遍存在纳税意识淡薄，偷、逃、骗税现象较为普遍。有的企业财务上做“两本帐”，一本用来应付税务部门检查，一本个人或合伙人掌握的真实帐，“明修栈道，暗渡陈仓”，以达到偷逃国家税收，中饱个人私囊的目的。有些中小型企业无视国家相关税收政策，做假帐，有意偷逃税款；有些中小型企业纳税意识淡薄，不按时申报和缴纳税款，拖欠税款现象时有发生；还有部分中小型企业先天不足，从领导到员工文化素质低下，不懂国家税收政策，也不主动申报，实际上造成税款流失。在稽查查处的案例中，**县某油脂公司采用记两套帐的方式偷逃增值税38.53万元。有的企业发票管理不规范，虚开、代开发票，开票不及时入帐，少记收入偷税，**县实业公司财务不健全，虚开发票，特别是收购业发票，采用有多少销项税就开多少税额的收购发票，以致于年销售收入303.3万余元,而应纳税额只有1.6万元 ，造成国家税收流失.**县供排水公司开票收取水费不记收入，造成税款流失4.7万余元。 

③有的企业财务力量不足，对税收政策学习了解不够，导致企业不能够正确履行纳税义务。**县**公司2002年至2003年给外单位提供货物，采取预收货款的方式结算，因工程未完成或未完全收回货款而未入帐，未申报收入，同时，向其外地分支机构（有发票或收取货款现象）移送货物，未“视同销售”计提增值税，少申报增值税 34.3万余元，问其财务人员“增值税暂行条例”明确规定“预收货款方式销售货物，以货物发出时作为纳税义务产生时间”，“不在同一县市的分支机构之间移送货物，应视同销售”，该企业财务人员竟茫然不知。

2、干预多、执法难、稽查难度加大。税收执法作为法治系统工程中的一环，不可能单兵出击，而有赖于全社会各方面的共同参与，实际情况表明，税收执法环境的不如意，严重地干扰了税收征管工作的顺利进行。对税收执法的干预是多方面和多层次的，政府干预对税收的影响最大，对一个地方的经济环境和纳税秩序造成的不良影响也是最大的。有些地方政府和部门片面追求局部、眼前和地方利益，忽视整体、长期和国家利益，违规制订各种地方性政策来随意减免国家税收，导致税收流失，税负不均。例如，**县政府为发展地方经济，大力出台优惠政策招商引资，实行地方性“包税”政策，擅自减免税，2002年至2003年9月未申报（或已申报未缴纳）增值税216.3万余元。同时，中小企业大多数是个体私营企业，所涉及的经济利益都是个人利益，采用各种手段使利润最大化，是纳税人追求的目标，一旦被稽查查处，来自于各个方面的说情者，就必然对税收执法工作形成最大的干预。