浅议依法治税与发展经济的关系(一)

 引言

 一、“依法治税”的内涵

 二、依法治税与市场经济的关系

 三、依法治税与发展经济中存在的重点、难点问题

 （一）、依法治税制度建设相对滞后

 （二）、税收执法环境有待进一步加强

 （三）、组织收入与依法治税存在的现实矛盾

 （四）、认为依法纳税束缚了企业的发展

 （五）、执法队伍的整体素质有待进一步提高

 （六）、优化服务与依法治税的关系没有理顺

 四、正确处理依法治税与发展经济的关系

 （一）、加快立法进程，进一步完善健全税收法制

 （二）、深化征管改革，规范税收执法行为

 （三）、发展经济，大力培植税源

 （四）、支持企业进行税收筹划，实行纳税人利益的最大化

 （五）、加强对税务干部素质及法制教育，提高执法水平

 （六）、强化依法治税，推行税收行政执法责任制

 （七）、正确处理好依法治税与税收计划的关系

 （八）、坚持依法治税，增强税法的刚性

 （九）、正确处理好优化服务与依法纳税的关系

 （十）、加强地方政府的领导和部门的协调配合

 结 语

内 容 摘 要

 当前，市场经济的日益发展对依法治税的要求越来越高，困扰和制约依法治税的因素仍然很多，依法治税工作任重道远。现阶段我们税收工作的难点和重点在于如何正确处理好依法治税与发展经济关系中存在的问题。并努力从加强税收法制建设、改善税收执法环境、深化征管改革、发展经济、提高执法人员素质等方面进一步理顺依法治税与发展经济的关系，逐步建立起与社会主义市场经济相适应的税法框架，从而使依法治税工作得到显著提高

 依法治税与发展经济的关系

随着税收法制化进程的不断深入，依法治税的不断加强，依法治税工作取得了显著的成效：初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税法框架，初步建立了符合法治精神的税收征管模式，依法治税的社会环境得到了明显的改善，税收执法效率和公正度大大提高，广大税务干部的法制意识和执法素质明显提高。但我们也要清醒地认识到，困扰和制约依法治税的因素仍然很多，依法治税工作仍是任重道远。当前我们税收工作的难点和重点在于如何正确处理好依法治税与发展经济的关系。发展经济是壮大税源、增加税收收入的根本，税收要服务、服从于经济这个大局，这是由税收与经济的关系决定的。因此本文拟就如何正确处理依法治税与发展经济的关系谈一些粗浅的看法。

一、依法治税的内涵。

依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税。中华人民共和国宪法第5条第一款明确规定：“中华人民共和国实行依法治国，建设社会主义法治国家。”实行依法治税是贯彻建设社会主义法治国家基本方略的必然要求。具体来说，依法治税的内涵有以下几个方面：      （一）、依法治税要求在税法面前人人平等。税务机关要严格按照税法规定行使职权，任何税务机关和税务干部，不论级别高低，都必须服从法律的权威，而不能凌驾于法律之上。纳税人也要按照税法规定履行纳税义务。这是依法治税最基本的要求，也是最表层的涵义。      （二）、依法治税规定了税务机关的职权。即税务机关所具有的行使国家税收征收管理的职权是由法律授予或设定的，各级税务机关必须在法律规定的职权范围内活动。      （三）、依法治税规定了税务机关的义务。即税务机关所应承担的义务和纳税人所应承担的义务都是由法律规定的，而不是由哪级组织规定的，更不是由个别领导规定的。      （四）、依法治税规定了税务机关的行使职权的程序。即税务机关执法所应遵循的程序是由法律规定的，税务机关不得违反；纳税人履行纳税义务的程序也是由法律规定，纳税人也不得违反。      （五）、依法治税规定了征纳双方的作为。即税务机关和纳税人的作为方式、作为手段和作为后果都是由法律规定的。

二、依法治税与市场经济的关系。

税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收反作用于经济。    经济决定税收，这是前提。经济是税收赖以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。税收反作用于经济。税收作为国家组织财政收入的最重要手段，是政府宏观调控的重要政策工具。随着税收深度和广度的增加，税收职能也随之拓展，包容了财政、经济、社会三大职能。在社会主义市场经济条件下，税收既是国家参与社会分配，组织收入的手段，又是国家直接掌握调节社会再生产各个环节的杠杆。税收在组织财政收入、合理配置资源、公正收入分配、促进经济稳定和发展等方面发挥的作用越来越大。依法治税是营造公平竞争的税收环境，促进经济稳定、快速、健康发展的重要保证。