由于增值税的课税范围几乎遍及商品流通的各个环节，因此，出于减轻税收负担的目的，几乎所有的企业都有进行一定的增值税转嫁筹划。只要筹划得当，不仅可以减轻企业税收负担，而且可以使企业在转嫁过程中获利。例如，甲企业为一批发企业，乙企业为一零售企业，假设甲企业已缴纳了增值税，则甲企业必然想方设法将这笔税款转嫁给乙企业。这时，如果乙企业暂时没有其他更好的进货渠道，则甲企业不仅可以将税款全部转嫁给乙企业，甚至可以从中获利。当然，企业进行税负转嫁时，最基本的目标还是尽可能地把税款转嫁出去，而不是一味地想从中获利，否则，可能适得其反。
应该指出的是，并不是所有的增值税都能有效地实现转嫁，它有以下几个限制条件：（中华会计网校）
（1）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的增值税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的增值税不易转嫁。社会中大量的商品生产和销售处于竞争状态，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个构成部分转嫁出去。而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难于控制价格水平，税负转嫁困难。同理，需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地进行税负转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。如果把供求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，增值税容易转嫁，反之，转嫁困难。在极特殊的情况下，即供给弹性等于需求弹性时，则往往由供求双方共同承担税款，税负转嫁只能部分实现。
（2）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。增值税转嫁必然引起商品价格的升高，若有另外的商品可以替代加价的商品，消费者往往会更改自己的选择，因而税负转嫁将会失败。若某种税收的课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的代用品时，只好承受税负转嫁的损失。
（3）生产者谋求利润的目标与税负转嫁的关系。企业进行增值税转嫁筹划时，可能会获利，但也有可能会带来损失。因此，生产者追求的利润与税负转嫁便存在矛盾。如企业为了转嫁全部的增值税必须把商品售价提高到一定的水平，而售价的提高会影响销量，进而影响经营总利润。此时，经营者必须比较增值税转嫁所得与商品销量减少的损失，若后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品销量。
（二）、消费税税负转嫁方法
消费税的课税对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口消费品的单位和个人都是消费税的纳税人。
在种类繁多的消费品中，征收消费税的仅十一种：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、鞭炮烟火等。消费税主要是国家为了调整我国的经济结构，引导消费结构趋于合理而制定的，因此，征收对象一般为有害消费品类、奢侈消费品类、贵重消费品类和不可再生消费品类，且税负较高，需缴纳消费税的企业因不堪重负，其转嫁的动机比其他税种强烈得多。
消费税转嫁在当今社会是十分普遍的现象，由于税负的沉重，企业若不进行消费税的转嫁筹划，很难生存下去。消费税虽从理论上讲是由消费者承担的，但为了减少纳税人的数量，降低征收费用，防止税款流失，消费税的纳税环节被定在生产环节。因此，企业须通过必要的转嫁筹划，才能让消费者真正承担税负，从而增加利润。
[例如] 广州本田汽车厂，汽车品种很多，对一个汽车生产厂家来说，它的产品品种也不仅仅限于一种。当期生产所有品种汽车适用于同一税率的情况下，它完全可以把绝大多数财力、物力、人力集中于市场上好销售的汽车生产。同理，汽车商店也会这样做。这样该生产厂家及经营商店总会处于设法满足市场需求的状况中，它的产品总是维持其大多数的适销对路。因此保证他们承受的税负部分甚至会全部都可转移出去。对烟酒征收统一税也会产生同样效果。拿酒来说，酒分白酒、色酒、果料酒、啤酒等多种，若再细分，还可分出更多种。酒的市场变化有其特有的规律，生产经营厂家掌握这些规律，其产品的出售就可以保持良好的势头，税负转移也就容易。反之就困难。事实上，凡是征收范围广的税（除直接税外），在某种意义上等于没有征税，因为它并没有影响市场选择的条件，也没有影响需求程度，只是在同类商品价格上增加了一个金额相等的附加值。企业之间原有的竞争格局没有改变，只要生产经营者依旧按照市场供求规则从事生产经营活动，它们的生产经营成果仍会被消费者承认，成本及各项费用仍会得到补偿，税负也会转移。
（三）、营业税税负转嫁方法
营业税是世界各国普遍征收的税种，是对我国境内销售应税劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人征收的一种税，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收比较简单。
自1994年工商税制改革后，营业税的征收范围相对缩小，具体地讲，营业税共设置了九大征收项目：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业等。在这九个征税项目中，各种不同的项目的税率也各不相同。因此，营业税的税负转嫁不像增值税那样几乎遍及所有的行业，而只是指这九大行业。
营业税作为对商品课税的一种税，它与价格的自由浮动有着密切的关系，具备了税负转嫁的基本前提条件，即营业税较易转嫁。
进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的幅度，若提价幅度过大，可能伤害消费者的积极性，反而降低了营业利润，得不偿失，若提价幅度过小，则转嫁效果不明显。（3）企业内部转嫁。仍以甲企业为例，甲企业可以通过提高服务质量、降低营业成本等手段来自我消化所承担的税收，这样，也就不至于影响整个经济过程的运行。
企业在进行营业税转嫁筹划时，应同时考虑几种不同的转嫁方式，并结合自身的特点，选择适合自己的转嫁方式。
（四）、企业所得税税负转嫁方法
企业所得税是一种直接税，理论上一般认为直接税比较难以实现转嫁，因为税额的多寡取决于生产经营者的盈利水平。因此以提价方式将所得税转移给他人的任何做法，都可能使该生产经营者失去竞争能力，从而丢掉生意。但实际上，企业缴纳所得税后，为了不使利润下降，必然会想方设法将税收负担转嫁出去。它们转嫁税负的途径不外以下几种：（1）提高商品价格，将税负转嫁给广大消费者；（2）延长工人劳动时间或增强工人劳动强度；（3）降低工资或延长增加工资的时间；（4）降低股息。这四种途径对企业来说，最便当的自然是提高商品价格。但在自由竞争市场上，提高商品价格也要受到需求弹性及生产成本等因素的制约，并不能随心所欲。由于个别企业无力左右商品的市场价格，所以从短期来看，企业所得税转嫁较难。但从长远来看，总有部分转嫁甚至全部转嫁的可能。
税负转嫁在法律上是合法行为，是税务机关不得不面对和接受的事情，特别是税额转嫁行为更能体现出合法、合情、合理性和符合经济发展状况。这是因为税负转嫁意味着税收负担的终极承担者不是直接的纳税人，而是其背后的隐匿者或潜在的替代者。税款的直接缴纳人通过转嫁将税负推给他人，自己只是承担部分甚至完全不承担任何的纳税义务。因此，只类同于税务机关和负税人的中介者。然而，纳税人实施税负转嫁策略，并不侵害国家利益，因为他只是改变了税款在不同经济主体之间的重新负担状况，没有减少国家应收税款的总量，税务部门不得不接受，毕竞这种行为并没有违反税法的规定。目前税负转嫁正成为税收筹划的特殊形式。
参考文献：
[1]杨秀琴国家税收北京：中国人民大学出版社 1995年
[2]刘志城.社会主义税收理论若干问题.北京:中国财经出版社,1992. [3]全国注册税务师执业资格考试教材 税法I I 中国税务出版社 2005
[4]中国税务 2004年第7、8、9、10、11、12期及2005年第1、2期 北京：中国税务杂志
[5]税收指南 2005年第1、2期 成都：四川省国家税务局税务杂志社