浅谈个人所得税征管(三)

4、开具服务业发票，造成劳务报酬个人所得税流失。关于劳务报酬所得，个人所得税法是这样规定的：个人从事设计、安装、制图装璜、、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、各种演出与表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。在实际工作中，这部分所得与工资、薪金所得很难区别开，因为它们同属于劳动所得。对个人为本企业提供本职以外的上述服务而取得的收入，企业一般以工资表发放，并按工资、薪金所得征个人所得税；而对本企业之外的个人为企业提供上述服务时，由于企业财务制度的需要，在支付上述所得时，则要求从事劳务的个人，提供服务业发票。只要有发票，企业就全部支付劳务费，不再代扣代缴劳务报酬个人所得税。从税务机关的角度来说，个人提供上述应税劳务与个体工商户生产经营所得不易区分，在从事劳务的个人要求开具服务业发票时，往往按临时经营收入征收个人所得税。这样一来，税负远远低于按劳务报酬所得计算的个人所得税。如：某人一次取得设计收入10,000万，索取发票时应纳个人所得税150元；而按劳务报酬所得计算个人所得税为1,600元[10,000 X（1-20%）X 20%]。两者悬殊太大，悖离了个人所得税法根本宗旨，使该税目形同虚设。

5、调节贫富差距的作用未能得到充分发挥。权威机构公布之数据显示，我国收入来源主要依靠工资、薪金的中等阶层，缴纳的个人所得税，占全部个人所得税的近一半——46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税，只占个人所得税收入总额的很小部分5%左右）。