答辩问题
问题1、什么是独立审计风险？它与注册会计师的素质有无关系？为什么？
答：独立审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
它与注册会计师的素质有关系。注册会计师的审计应具有客观、独立、公正的特征，但在现行制度下很难做到这一点。目前国际上通行的做法是：承担审计职责的会计师事务所是由被审企业自行聘用的，被审企业如果不满意会计师事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果。这事实上形成了被审企业与会计师事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审企业成了会计师事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利益必然会驱使会计师事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。
问题2、如何防范独立审计风险？
答：(一)遵循审计工作准则
审计人员应严格遵循审计规范，来制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备,实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制,做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计外，还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节，进行全面的调查，以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审，对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，发现问题要及时纠正。
(二)建立各级内部控制制度
一是建立配套的质量控制措施，实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级负责制，即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关，突出证据的有效性。作为项目主审，须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认,专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，审理会议对重大审计事项集体“会诊”，确保证据充分有效，必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题，审计复核、集体审理在必要时可提前介入，进行跟踪检查；二是实行内部管理制。如建立对审计人员质量考核制、审计目标责任考核制、审计人员廉洁自律规定等，对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。
(三)选择正确恰当的审计方法
审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。
(四)建立融洽协调的工作关系
实践经验说明，只有通过审计多次与被审单位接触，审计人员放下架子，碰到问题要多协商，建立融洽的工作关系，才能得到被审单位的积极配合，才能了解到实际情况。在审计实施前，要对被审单位全面了解，平时注意收集被审单位经济动态等有关资料；审计中要多方面听取情况，详细询问，审计签证时，本着实事求是原则，公平对话；审计结束，及时反馈审计意见，与被审单位对问题进行协商和探讨，以征求意见的态度出现。因此，只有通过平时审计接触，才能及时沟通，取得被审单位的理解和支持，消除双方对审计带来的顾虑和摩擦，以达成共识，更好地实施审计和及时纠错。
(五) 要区分会计与审计责任
在实施审计中区分会计责任和审计责任非常重要。如审计人员对被审单位提供的资料，应有资料接收清单，并要求被审单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺，明确各自承担的责任。又如被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或拒绝、妨碍检查,转移隐匿有关资料、资产,这是被审单位应承担的责任，审计部门不能替代、减轻或免除被审单位责任。对于上述情况，审计机关及审计人员应根据《审计法》等有关规定，在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进行限制，以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清，才能避免审计中带来不必要的风险。
