目 录
公司财务制度设计摘要
引言
研究背景
研究的问题与财务制度建设的必要性
本文研究的问题
研究企业财务制度建设的必要性
研究问题的基础
关于对企业的界定
企业财务制度设计的目标、依据和原则
企业财务制度的目标
企业财务制度制定的依据
企业财务制度设计的原则
企业财务制度设计内容、方式和方法
企业财务制度设计内容
企业财务制度制定方式
企业财务制度制定方法
论公司财务制度设计
摘要
随着我国经济迅猛发展，企业如雨后春笋般不断涌现，中小企业已是经济发展和社会稳定的重要支柱。但是当前企业由于其产出规模、资本和技术构成、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得其在财务管理方面常常存在着这样或那样的问题，其中大部分企业没有完整成套的财务制度。公司经营到一定程度，真正的实质上是管理的竞争，而管理是以制度为依托的。因此，在国家法律指导下，结合企业经营管理具体情况，科学地制定财务制度，健全财务制度，已成为人们关注的重要问题。
针对一些企业的管理者管理思想落后，没有把财务制度管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，导致经营者集权严重，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，财务制度不健全，即使有些企业注重制度建设，但不注重制度的实施和管理，走过场，搞形式，财务管理混乱等问题进行财务制度建设的研究工作，挖掘企业朝着长久健康地发展道路前进。
关键词：财务制度 企业 制度建设 管理 针对性
引言
（一）研究背景
制度建设越来越成为一个组织获得可持续发展优势的一项基础性工作。本人开始关注企业财务制度的建设问题。在与同学的交流中，很多同学所在的企业没有完整成套的财务制度，中小企业尤为严重。在工商企业工作的同学里，有接近七成的同学所在的企业为中小型企业，并且其经营状况一般。在这些中小型企业里，大部分公司都没有规范健全的财务管理制度。于是，我开始留意各种财务制度，并选择公司财务制度设计作为文档范文题目。我国经济发展的现实已经表明，随着我国加入WTO和民营企业的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，中小企业已是经济发展和社会稳定的重要支柱。但是当前中小企业由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得其在财务管理方面常常存在这样或那样的问题。首先，企业投资人和经营者缺乏必要的财务管理知识，公司管理模式僵化，一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的统一，企业投资者同时就是经营者。资产和营业收入很小且历史不是很悠久的小企业是可以这样的，即可提高效率又可节约管理成本，符合实际需要。但是，对于中等规模的公司，在信息经济时代，这种模式势必给企业财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权现象严重，对财务管理缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计系统，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中的应有作用。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度建设。
其次，资金筹集和管理处于劣势状态，资本供给严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立的渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约企业发展最突出的问题。企业信用等级低，资信相对较差；缺乏专门为企业贷款服务的金融中介机构和贷款机构；中小企业筹资成本高、财务风险大，财务基础性职能难以发挥作用。
再次，现金管理不严格，资金浪费时有发生，财务控制薄弱。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需资金，陷入财务困境；应收账款安排缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺少有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账；存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵，重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资金浪费严重。财务控制薄弱的副产品则是投资无科学性，财务人员在学习和工作上不求进取。私人银行和其他金融机构是企业资金的主要来源，但企业财务人员很少履行筹资职能。筹资经常变成了企业总经理的首要任务。企业贷款因财务风险到而常被抬高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本；追求短期。所以他们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模；盲目性，使财务经常陷入恶心循环状态。
企业财务管理效率低下和薄弱的种种问题，一方面由于我国推行市场经济制度比较晚，制度经济、法制经济和财务规则的意识薄弱，办事不习惯于遵循章法。企业财务制度基本处于空白或接近空白状态。另一方面则是企业对财务管理专业知识的贫乏。通过法律法规维护企业的合法权益，是世界各国扶持企业的通行做法。可是，目前我国缺乏全面支持中小企业发展的法律政策及相关支持文件，致使企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。社会上为企业服务的社会化服务体系也很薄弱。社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业。企业缺乏及时获取各种信息的渠道，财务管理人员难以及时作出科学的筹资、投资等决策，企业发展受到严重限制。从企业自身做起，科学的制定财务制度，健全财务制度，已成为人们关注的重要问题。
（二）研究的问题与财务制度建设的必要性
1、本文研究的问题
现在，一些企业的管理能力和专业素质与大企业相比是比较弱的。管理思想落后；财务人员数量贫乏，没有把财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，重技术、清财务，因而财务制度不健全，甚至部分企业根本没有制度意识，片面的认为制度是假大空，没有用。有些企业虽然注重制度建设，但不注重制度的实施和管理，走过场，搞形式，把制度贴在墙上，实际却不按制度办事。导致经营者集权严重，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，造成职责不分，越权行事，会计信息失真，财务管理混乱。本文将就这些问题进行财务制度建设的研究工作，挖掘企业财务制度低效落后的根本问题，使企业朝着健康的发展道路前进，使财务制度为实现中小企业的综合经济利益最大化目标奠定良好的基础。
2、研究企业财务制度建设问题的必要性
企业财务制度设计是以国家相关的财税法规为依据，用系统控制技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。它是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只要科学的设计财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地。
科学设计企业财务制度是发挥其作用与功能的前提条件。企业财务制度是现代企业制度不可或缺的一项内容。作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有降低费用、保障合作和提供激励的功能。财务制度可降低成本，减少财务活动不确定性，抑制腐败行为；为实现合作创造条件，保障合作的顺利进行。并且，提高激励约束机制的兼容程度，形成持续性的制度化的激励机制，把个人的经济努力不断转化为社会性劳动，使经济行为所付出的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度的对各项活动的创新者给予激励和奖惩。
市场经济体制和政府财务法规是企业设计财务制度的基础，企业财务制度建设应与所处的经济环境相适应。我国企业财务制度改革的格局是：国家制定《公司法》《税法》和《企业财务通则》等财税法律、法规，对企业财务实施约束，企业在法律、法规规定的可选择范围内，自主选择财务管理的目标、战略、政策和方法，并设计制定企业内部的财务制度，形成自助性的理财行动指南和规则。在这里，一个必须正视的现实和趋势是，企业财务制度作为在国家有关财务法指导下的基层财务行为规范的地位得以确立，并取代国家统一的财务制度肠胃企业财务制度体系的重点。
世界经济日益全球化，我国正式加入世贸组织，加大了企业科学设计财务制度的紧迫性。对我国经济发展具有深远的影响，它标志着我国市场将于国际市场融为一体，企业将面临更加激励的竞争环境。从财务角度看，我国企业的理财环境变得更加复杂，不确定性因素增加，财务管理的目标、内容、范围、方式方法都将发生深刻变化。这就要求企业夯实财务管理的基础工作建立科学的内部财务制度，规范和优化财务行为，提高财务管理素质和效率。
许多企业财务制度停留于传统的计划经济模式。尽管现代企业制度的建设已有多年，但我国企业的财务管理，依旧是会计与财务不分、财务仅作为会计的附庸而已，而对如何按公司制度的要求筹集资金、用好资金、合理分配利润等，则研究不够，所以，在国家法律指导下，结合企业经营管理具体情况，设计适合本企业的财务制度，使财务制度贯穿于经营全过程，建立健全企业财务制度该是时候了。
研究问题的基础
（一）关于对中小企业的界定
企业是一种以营利为目的的经济组织。企业具有不对称剩余控制权、收益的剩余全和生产的某种产品是为了出售获利而非用等特征。所以，企业是依法设立的内部组织结构简单、产品不具有垄断性、资产规模和营业收入都是很大的各种企业。很明显，企业不仅资产规模较大，而且经营业务也比较复杂。目前我国政府对企业的界定主要依据企业的从业人数、市场销售额和资产总额等因素。当代以信息技术为核心的市场经济背景下，企业的生产要素不仅包括人力资源、财务资源和物质设备资源，而且还包括技术资源、信息资源和知识资源。中小企业仅在传统的人、财、物方面比较充裕或满足需要，而其他科学技术信息和知识则非常贫乏。这是我国企业的一个新特点。
（二）企业财务制度设计的目标、依据和原则
1、企业财务制度设计的目标
企业在不同的历史发展时期，往往制定和选择不同的发展战略，公司的发展战略统领公司财务管理目标。企业财务制度设计的目标是企业设计财务值得所要达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。不言而喻，财务制度目标是公司财务目标的分目标。企业财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，财务制度目标是企业财务管理中主观愿望和客观规律，内部条件和外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之前、内部员工之间等一系列矛盾想回作用的综合体现；而财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业财务制度设计的一般目标可简单归结为：设计适应企业自身特点和管理要求的财务制度，用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。企业财务制度基本目标与具体目标构成了财务制度的目标体系，他们共同对企业的财务活动起着规范与协调的作用，以保证企业持续稳定的发展。但是这些财务制度目标间并不是完全并列的关系，它们相互表现出一定的层次。
一是“综合经济利益最大化”基本目标是处于财务制度目标体系的最顶端，对其他财务制度目标起着统帅作用。财务制度具体目标从不同的侧面来保证财务制度总目标的实现，同事财务制度总目标又对财务制度个体的实现起着规范与评价作用。
二是激励目标是实现“综合经济利益最大化”的一种手段性具体目标，从属于“效率、公平目标”（体现效率与公平的内容），但是同时它又对其他财务制度的具体目标起制度保证作用。其他财务制度个体目标总是渗透着“物质激励与非物质激励”的内容，从而调动财务主体财务活动的积极性，是财务主体的利益目标与“综合经济利益最大化”目标具有“显著相关性”。
三是财务筹资目标、财务投资目标、收益分配目标和资源配置目标处于财务制度目标体现的最后一层次，他们相互之间存在并列的关系，但同时又从属于财务制度基本目标、公平目标、效率目标和财务激励目标。
2、企业财务制度制定的依据
企业财务制度制定依据，从根本上说是理论与实践的产物。无论什么样的企业，一方面要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现问题，科学的认识、了解和把握问题的全貌和本质，进而制定出正确和有效地解决问题的制度。同时只有按照现代财务理论，运用当代财务科学所阐明的基本原理和方法，才能实现财务制度的科学化、民主化，这就是财务理论对于制度制定的重要性。另一方面，企业要求体现对客观条件的要求，首先，企业的生产经营特点和管理要求是财务制定的前提和基础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致，因此，只有充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上设计的财务制度才能就有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。其次，企业的根本目的和财务管理目标是财务制度制定的出发点和归宿。财务制度制定的目的是为顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理实践所期望的结果，它构建企业财务运行机制的方向和标识，也是人们赖以选择各种理财手段的依据和标准。因此财务制度的制定必须体现有利于财务目标的实现这已基本要求。最后，系统的调查研究和分析是财务制度制定的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实材料，并对事实材料进行认真的科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾，关键环节以及同其他有关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律。只有在此基础上制定的财务制度才具有实用性。此外，财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，是企业财务制度设计不可忽视的重要因素。
3、企业财务制度设计的原则
为了保证企业财务制度设计的质量，设计师必须以一定的原则作指导。这些原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则，权责利相结合原则，原则性与灵活性想结合原则，稳定性与连续性相结合原则，效益型原则。
企业财务制度设计的内容、方式和方法
（一）企业财务制度的内容
企业财务制度是财务工作者依据财务理论和经济管理对财务的要求，所以拟订的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。企业财务制度设计包括：第一设计财务主体的具体范围，即要明确企业财务管理的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系。第二，设计内部财务管理岗位，明确相应责任。具体包括财务管理体制的确立、财务机构的设置、财务管理岗位的设置，内部分工以及衔接关系。第三，设计财务管理内容与方法的选择，具体包括货币资金、存货、固定资产、销售收入、利润分配等的管理内容、办法和程序。第四、设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，包括阵容单位的划分、责任分工、责任控制。
（二）企业财务制度的制定方式
企业财务制度的设计目标应具有可操作性和能够保证企业财务预期的实现，根据企业财务人员的业务素质、知识水平情况，财务制度的制定可以采用自行制定，委托制定、联合制定。
（三）企业财务制度的制定方法
企业财务制度目标必须服从企业整体发展战略和发展规划，财务制度涉及到企业财务活动的各个方面和企业理财的各个环境，并都有其特定的目标。其次，要体现定量性。一是系统分析，把财务管理系统结构分解为多个子系统、由子系统财务制度组成整个企业财务制度体系。二是社会实验，首先要通过系统而周密的调查，确立制度实验的对象，选择制度实验的模式，制定制度实验的方案和措施，并预测其发展变化。
为此，企业要单独设置财务管理机构，专门组织、协调、规划、落实各项财务活动，具体组织内部财务制度的设计，建立财务总监制，主持监督内部财务制度的实施，更要培养财务管理专业人才，不断提高财务管理人员素质，确保内部财务制度的有效实施。
