上市公司审计中主要问题及其对策

摘要..................................................(2)

上市公司审计中存在的部分问题......................(3)

注册会计师及事务所存在的问题....................(3)

上市公司方面存在的问题..........................(3)

法律制度方面存在的问题..........................(4)

上市公司审计机构存在的主要问题....................(5)

（一）审计人员素质有待提高............................(5)

（二）审计的目的不够明确..............................(5)

（三）审计机构独立性不足..............................(6)

（四）审计形式重于实质................................(6)

解决上市公司审计问题的对策........................(6)

（一）针对注册会计师及事务所方面的对策................(6)

（二）针对上市公司方面的政策..........................(7)

（三）针对法律及制度方面的对策........................(7)

结语..............................................(9)

致谢.............................................(10)

摘 要

 我国近年来很多公司都想上市，因为一般公司上市不是简单的就可以，需要达到一定的条件，公司才可以上市，所以上市公司审计，以及上市公司内部控制以及法律制度方面均存在一些大小的问题，那么，我们就要完善人才选拔途径，规范职业道德，加强对会计市场的监督，完善上市公司的内控机制及相关的法律制度，规范审计行业制度。随着经济环境的不断复杂化，财务领域新生事物层出不穷，上市公司的业务处理的反诬不断扩大，主次会计师与上市公司的关系也趋于复杂化；上市公司审计的独立性、公正性受到越来越多的质疑，审计工作中存在的问题也是越来越明显出来。找出上市公司审计中存在的问题并且制定相关的应对以及策略提高上市公司的审计工作质量，这体现出审计权威性的关键。

关键词：上市公司、内部审计、应对策略

上市公司审计中主要问题及其对策

上市公司审计中存在的部分问题

注册会计师及事务所存在的问题

注册会计师的业务水平有待进一步提高随着经济的发展，上市公司的业务处理范围不断扩大，审计的规模不断增加,审计的手段和方式方法也随之发展，这不仅要求审计人员有良好的财务、会计、税务和审计的专业知识，对经济、金融、法律有全面的了解,还要对新事物有较敏锐的触角。

注册会计师诚信问题因个别注册会计师的道德水平差，抵挡不了金钱的诱惑，职业道德缺失。一些注册会计师在利益的驱动下，为企业提供虚假财务报告，虚增利润，严重扭曲会计信息质量并伤害了投资者和债券让你的利益，对社会经济建设也产生了消极影响。而我国发生很多证券市场上的审计失败有一大部分原因是注册会计师为一己私利造成的。

内控制度薄弱,内审缺乏独立性上市公司的经营权和所有权分离，公司股东对职业经理人通过其经营管理期间实现的盈利作为重要的考核指标。职业经理人作为上市公司的高管之一的经历仅仅是其职业生涯的一部分，作为其提高身价和谈判筹码，因此他们难以为上市公司作长远谋划。而且,董事会成员和经理又常常兼任，二者的监督多形同虚设。另外，我国很多上市公司中的内部审计机构设置基本沿用了原国营企业的行政模式，内审部与财务部平级，或者内审置于财务部内，受分管财务的副总经理或总会计师在业务、行政上的领导，严重缺乏独立性，没能发挥其控制和评价作用。

法律及制度方面存在的问题

1.法律制度不健全首先，缺少相关的专业法律。例如我国目前还没有相关的会计、审计法规，对关联方交易2008年第7期N财ORT务HER与N E审CON计OMY AND TRADE合法性问题做出限定，要判断一项关联方交易是否合法，注册会计师无法从法律、法规上找到依据，只能是要求被审企业按照《企业会计准则——关联方交易及交易的披露》详尽地披露出此类交易的细节，并且提醒会计报表和审计报告注意此项交易。例如,当注册会计师面对上市公司的造假行为时，需要到银行、工商、税务、海关等相关部门以及其他公司查证。随着财务造假和经济领域违法乱纪现象的增多，违法乱纪分子对付审计的经验和技巧不断丰富起来，这种查证过程实际上会遇到各种各样的阻挠，然而目前还没有相关的法律赋予注册会计师取证权，缺乏对注册会计师的保护。我国现行的各项法律更多的是规定对注册会计师违法问题的追究制度，却很少研究制订保护注册会计师及其事务所正当执业的条例。使得与上市公司相比处于弱势的注册会计师在执业时不得不受到上市公司管理层意志的影响，从而造成注册会计师迁就上市公司的后果。最后，执法部门执法力度不够。再者，迄今为止，监管部门主要依靠行政手段来打击上市公司的会计造假，对直接责任人追究刑事责任的少之又少，民事赔偿更是微乎其微。有一些执法部门对上市公司中存在的会计信息失真、偷税等违法违纪的问题，往往不罚、轻罚、以补代罚、以罚代刑，严重影响了法律的严肃性和权威性。

审计形式重于实质

对上市公司来说，其审计工作在于促进企业提升内部管理水平，保障企业财务信息的准确方面有特殊的意义，因此审计工作要注重实质，而不是设立审计部门这种形式。

(二)针对上市公司方面的对策

完善上市公司的内控机制。尽可能地使经理人员与董事分离，发挥内审机构的作用，使其能够独立地工作，避免管理层的干扰。通过审计委员会来领导内部审计和主持有关外部审计的事务，审计委员会制度必将有助于完善上市公司治理结构，规范上市公司的运作，增强企业内、外部审计的独立性和权威性，削弱内部人控制局面，增强社会公众对公开财务信息的信心。另外，在审计委员会中引入独立董事制度，以保证审计委员会从一种客观公正角度行使其职责，而不受公司内部董事长期形成的内部习惯性思维的局限。在设立审计委员会的同时，也应该加强上市公司内部会计基础工作，完善岗位责任制，分工协作，互相制约。

(三)针对法律及制度方面的对策

1.完善相关的法律制度首先，借鉴发达国家的经验，制定相关的会计、审计法规。对关联方交易合法性问题等易出现造假的地方做出明确规定，以弥补法律上的漏洞，让注册会计师在审计过程中有法可依、有据可查。其次，赋予注册会计师更大的权力。我国注册会计师的地位太低，与其承担的社会责任相距甚远，因此对注册会计师应赋予更大的权力，如扩大取证权。政府部门包括工商、税务、银行、海关、证管及行业主管部门要承担作证的义务，不得拒绝会计师的取证，否则，注册会计师就可以控告其不作为的行为。

2.规范审计行业制度第一，实行上市公司审计招标制度。上市公司审计机构和注册会计师聘任改由国务院证监会设立“上市公司审计管理委员会”,采取招标方式聘用上市公司审计机构和注册会计师，并决定审计费用。上市公司每年将审计费用上缴“上市公司审计管理委员会”，由该委员会根据招标决定的费用发放。实行上市公司审计招标制度后，保持了审计机构的完全独立，可以有效防止上市公司与审计机构共谋包装上市事件的发生。通过公开“招标”，将注册会计师的利益真正独立于上市公司，促进审计机构之间、注册会计师之间展开公开、公平竞争，实行优胜劣汰，从而规范审计机构和注册会计师行为，提高注册会计师队伍的素质。当然建立注册会计师聘任招标制需要一个较长的过程。第二，加强监督力度。监管部门加强对己完成的审计报告检查，发现问题立即停止其执业资格并追究有关人员责任；完善举报监督制度，注意依靠社会舆论来对上市公司的审计工作实行监督。注册会计师监管模式也可以以公众认可的独立于会计职业界的监管机构来实行定期或不定期检查，同时辅以注册会计师行业内部的自律监管来确定，加大对违规违法行为的打击力度。目前，上市公司审计中存在的问题是多方面因素造成，必须从产生问题的根源出发，制定相应的对策。我国已经加入了WTO，上市公司运行的经济环境更加复杂；同样，注册会计师也面临着激烈的国际竞争。这对于上市公司的审计工作来说不仅仅是一项挑战，也是提高上市公司审计水平的一次机遇。