目 录
摘要…………………………………………………….……..……3
前言………………………………………………………..……….1
一.企业税收风险产生的原因 …………..…..…………4
（一）企业内部管理隐含的税务风险 …………………………4
（二）经营管理和会计处理频频触发税务风险………………..6
（三）涉税信息不对称、不透明的风险………………….…….8
二.当前阶段我国大型企业的税务风险内控机制所存在的不足之处…………………………………………………………………8
（一）内控机制有待完善…………………………………………8
（二）内控机制建设力度有待提升………………………………9
三.大型企业内控机制相关问题得以有效解决的相关对策………………………………………………………………..…9
（一）企业内控机制有待完善……………………………………9
（二）使大型企业内控机制得以良好建设……………………..10
（三）使大型企业税务机关的作用得以有效加强………….…10
结语………………………………………………………………11
参考文献…………………………………………………………12
内 容 摘 要
在企业日常运营中，税务问题如影随形。随着我国市场经济环境日益复杂，金税三期上线以后税收征管措施也越来越严格，企业面临的经济业务以及税务政策的变动日益复杂的内外部环境，也面临着更大的纳税风险，这就在一定程度上影响了企业日常管理工作的顺利开展。因此有必要在我国现有的经济市场体制之下探索企业税务风险产生的原因以及防范措施，这对于进一步完善市场发展格局、提升企业的税务管理水平具有重要的现实意义。
关键词：集团、税务风险、内控机制
论税务风险与内控机制
前 言
在企业日常运营中，税务问题如影随形。随着我国市场经济环境日益复杂，金税三期上线以后税收征管措施也越来越严格，企业面临的经济业务以及税务政策的变动日益复杂的内外部环境，也面临着更大的纳税风险，这就在一定程度上影响了企业日常管理工作的顺利开展。因此有必要在我国现有的经济市场体制之下探索企业税务风险产生的原因以及防范措施，这对于进一步完善市场发展格局、提升企业的税务管理水平具有重要的现实意义。
一、企业税收风险产生的原因
（一）企业内部管理隐含的税务风险
1、用企业管理代替税务管理
大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，有很大的影响力，不自觉地把具有法人地位的不同公司，当作一个企业看待，在并购重组、资产划转等方面，习惯采用无偿划转等方式。尽管在企业管理上可以将不同的法人企业作为一个企业对待，但在税务管理上，不同的法人企业，甚至不同的分公司之间，都可能是一个个独立的纳税人，相互之间的经济往来，应该按照独立企业之间的往来收取价款、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理和税务区别管理的矛盾，导致许多潜在的风险。
2、用情理观念代替税法规定。
在处理某些具体问题时，很多大企业往往首先从情与理的角度出发，而不是从税法的规定出发。情与法之间，理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，企业自税务机关取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然实践中可能存在不征的现象，但严格来讲，应该征收增值税和企业所得税。税务机关之所以给企业支付部分费用，是因为企业给税务机关提供代理服务了。一些纳税人从情理的角度出发，认为税务机关支付的手续费不应征税，税务风险由此产生。涉税问题的处理，首先应该从税法的规定出发，将税法作为判定是否应该纳税的统一尺度，在执法和司法的过程中，法大于情，法大于理。当然，不合情、不合理的规定，也应适当调整。
3、观念更新落后于征管的进步。
税务机关不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。随着金税工程的实施，税务机关已经建立一套完整严密的征管系统，新的企业所得税年度纳税申报表，更是要求纳税人将更多的涉税信息提交给税务机关。同时，税务机关不断完善依法征税的制度建设，税务人员随意执法的现象已经明显减少。与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念，还停留在以往的习惯，遇到涉税问题，不是分析原因，避免再犯，而是通过传统的找人“摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还是难免再次爆发，导致更大的损失。
4、制度建设缺失。
许多大企业规章制度很多，甚至有很多内控制度，但是缺乏系统有效的税务风险控制制度，甚至税务风险防控制度处于空白状态，基本停留在“头疼医头、脚痛医脚”的粗放管理阶段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建设的缺失，导致税务风险的产生呈现出日常化、普遍化的常态，旧的隐患得不到消除，新的风险不断累积。
5、机构人员不到位。
一些公司没有专门负责税收工作的机构，即使有专门的机构，也不是与财务、法务等部门平行的内设部门，而是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常的基础税务工作，如简单地负责申报纳税，购买发票等日常的工作，远远没有被赋予控制风险，创造价值的功能。
以上原因的存在，导致一些企业潜伏着巨大的税务风险，遇到税务稽查时，很容易由潜在的税务风险演变成现实的税务风险，甚至导致不可估量的损失。基于此，建议大企业充分认识税务风险防控的必要性和艰巨性，将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，设置专门的税收管理机构，配足人员，加大职责，充分授权，进而逐步建立完善的税务风险内控制度，并通过先进的互联网技术，运转风险内控制度，及时发现风险，及时应对风险。
（二）经营管理和会计处理频频触发税务风险。
1、管理决策缺乏科学性导致决策失误。管理决策失误是产生税收风险的主要原因之一。税收风险管理不仅仅涉及企业的财务管理，还涉及企业生产经营、市场营销、人力资源管理等方方面面，与企业整体战略管理息息相关。在生产、经营过程中，企业面临着各种各样的决策，每一项决策都是经过成本——效益的权衡后的结果，纳税义务就是每项决策在税法上的体现。 不同的决策引起不同的税收负担，即使相同的决策也会由于纳税人的主观原因和外部环境的客观原因不同而税负各异。避免管理决策失误的前提是管理决策的科学化，这就需要企业管理人员具有较强的税收风险管理意识。 由于我国真正的市场化进程是从 20 世纪 90 年代才开始，之前具有浓厚的计划经济体制色彩，许多企业管理人员尚未意识到在激烈的市场竞争的背景下税收风险管理的重要意义，缺乏税收风险意识，做出错误的管理决策，导致企业重大的税收损失，甚至破产。 另外还有部分企业管理人员存在错误的税收风险意识，认为避免税收风险的重要手段就是“做假账”，通过要求财务人员作出虚假的财务信息来逃避税款，减轻企业的税收负担。 殊不知这种弄虚作假进一步加大了企业的税收风险，一旦企业被税务机关查获，需要付出罚款、税收滞纳金等更大的代价。
2、会计处理频频触发税务风险。
由于企业财务人员对税收风险的认识不足，税收风险是客观存在的。 每一个企业，从成立到清算，从筹资到投资，只要企业存在，都必然面临税收问题，从而产生税收风险。 企业财务管理人员的一项重要职责是进行税收风险管理。 然而在现实工作中，许多企业的财务人员缺乏对税收知识的系统掌握，税收风险意识淡漠，甚至在企业管理人员的要求下违心的做出虚假的财务信息，企图逃避企业的税收责任。 包括世界著名的四大会计师事务所都曾经有过财务人员隐瞒、虚构财务信息导致各国征税机关严厉处罚的案例。
（三）涉税信息不对称、不透明的风险。
信息共享程度低，制约深层次纳税服务。有些大企业的征管信息散布于同一税务局的不同部门，信息共享程度及利用效率低。目前，税务机关获取企业服务需求信息存在不少困难。如在税企沟通方面：交流方式较单一，渠道较窄，不能充分运用网站等信息化手段构建快捷、便利的互动平台，对税企之间的信息传递缺乏系统管理，获取的信息往往是零散、滞后的，不能清晰、准确地反映大企业需求，严重阻碍了纳税服务的纵深发展。在税务部门之间，虽然普遍搭建起了征管信息平台，但受功能不完善、系统不兼容等因素影响，登记、管理、评估、稽查环节的信息没有实现有效共享，纳税人向各职能部门重复报送同一涉税资料的情况时有发生，增加了企业的纳税成本和负担。
另外，每年国家税务总局都会出台几千个新的税收政策，政策出台不能及时告之企业，即便企业知晓信息，由于税务部门对政策没有及时宣讲和解释，导致企业对涉税信息不了解，这种信息不对称、不透明也会导致企业出现税收风险。
二、当前阶段我国大型企业的税务风险内控机制所存在的不足之处
（一）内控机制有待完善。
就当前阶段我国的众多大型企业而言，其税务管理工作中仍然普遍存在着相应的不足之处。因此，大型企业多想使其自身运营风险得以有效降低，就需要对其自身所存在的不足之处加以正视，并通过合理有效的解决措施对其加以改正与完善，从而才能使其企业得以良好的运营，使其企业的经济效益得到基本的保障。而通常情况下，若想对相关企业的税务风险内控机制所存在的不足之处进行分析与解决，首先所应当关注的当属其内控机制有待完善的相关问题。就当前我国部分大型企业的内控机制而言，其监督管理流程通常呈现出上不完整的状态，其内部监管工作通常呈现出不全面的状态，并且其对于税务风险所进行的相关预测工作也呈现出不科学的状态。同时，由于其内部监管部门的缺乏以及内部设计智能的缺失，导致其企业的内控机构并不具备对相关税务风险进行及时预防的能力，综上不良状况，都将对企业的正常运营造成极大的风险隐患。
（二）内控机制建设力度有待提升。
当前阶段我国仍然有相当一部分大型企业在对其自身进行建设与运营时，没有对其税务风险内控机制的建设予以相应的关注力度，从而使其企业未来发展的全面性部署受到了相应的影响。通常情况下，我国大型企业领导层并没有税务管理方面的相关专业知识储备，从而其通常会将其工作重心与关注重点安放于企业的经济效益与发展速度之上，而没有对企业运营过程中所存在的相关税务风险进行关注与了解，进而导致大型企业的内控机制普遍呈现出建设力度不足的状况，使其企业对于提升资本收回的全方面考量受到严重的相关影响。
三、大型企业内控机制相关问题得以有效解决的相关对策
（一）使大型企业内控机制得以有效完善。
若想使我国大型企业当前阶段税务风险内控机制的相关问题得以有效解决，首先要做的便是使其内控机制得以良好的改进与完善，从而使大型企业相关部门能够以更加科学专业的监管模式，以及更加恰当有效的监管手段对其内部税务风险进行有效控制与管理，从而使企业能够得以更加良好的发展。首先，若想使大型企业的内控机制得以良好的改进与完善，就需要相关企业结合其自身实际发展情况对其 内部的税务风险监管部门进行独立的建立，从而使其企业税务风险能够得到更加科学专业与有效的预防。其次，企业相关部门应当对其企业内部税务监管流程进行完整的设计，并组织相关专业人员对企业的内部税务问题进行严格准确的复查，从而使其企业内部的税务风险能够得以有效的预防，使其企业能够在更加安全的运营环境中得以快速发展。
（二）使大型企业内控机制得以良好建设。
着眼于我国大型企业的税务风险内控机制，其通常会呈现出复杂而庞大的体系特点。因此，当大型企业在对其内部税务风险内控机制进行相关建设时，应当对其投以更大的建设力度，并对其建设过程设置相对较高的提升目标 ，从而使其内控机制得以良好建设的同时，其企业所面临的税务风险也能得以良好的避免，进而使其企业的发展需求得以良好的满足。
（三）使大型企业税务机关的作用得以有效加强。
若想使大型企业税务机关的作用得以有效加强，首先要做的便是结合其企业自身实际运营特点，也恰当与专业的相关税务风险管理手段对其企业税务风险进行有效管理，从而使其企业内控机制受到良好的积极影响，使其内控机制对于相关问题的处理能力得以有效提升，进而使其企业的税务风险内控能力得以显著提升。与此同时，企业相关部门的工作人员应当对其企业税务的实际情况进行透彻的分析与适当的参考，从而使其企业内控机制能够对其企业运营过程中的重要环节进行良好的控制，使其企业内控机制对于税务风险的预估能力得以显著提升，使其企业得以获取更加良好的经济效益。
结语：
谢谢我的指导老师谢芬芬谢老师在百忙之中抽出时间对我的范文进行修改和指正，我从事的是财会工作，之前取得了会计师资格以及通过了注册税务师考试，但是经过这两年的财务管理本科学习，我意识到自己还有太多的不足，太多的知识盲点，尤其对企业内控制度方面知之甚少。通过两年的本科学习，网络教学的各科老师生动的课程让我学到了很多东西，同时也体会到学习的快乐。
参 考 文 献
一、《税收风险管理策略》 作者：马晓颖 张林海 王红莲 出版社：中国税务出版社 出版时间：2015年04月
二、《税收风险管理理论与实务》 作者:邵凌云 出版社:中国税务出版社 出版时间：2017年10月
三、《企业财务风险规避指南 会计实务 财务管理 税收筹划关键点及疑难解析》 作者：袁国辉 出版社：人民邮电出版社 出版时间：2018年05月
四、《企业财务会计与内控制度设计》 作者：颉茂华 出版社：北京大学出版社 出版时间：2018年07月3
五、《大企业税收服务与管理》 作者：刘荣 出版社：中国税务出版社 出版时间：2016年12月1日
六、《企业税收筹划原理与方法》 作者：李大明 出版社：武汉大学出版社 出版时间：2018年3月1日
七、《企业财务管理中的税收筹划》作者：尹芳 出版社：湖南大学出版社 出版时间：2010年7月
八、《企业税务风险及内控研究》作者：王敏 出版社：武汉大学出版社 出版时间：2014年12月